Бухгалтерский учет заработной платы в 2020 году

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

УДК 657

Е.Н. Абалакова

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» студентка 5 курса Факультета корпоративной экономики и предпринимательства

г. Новосибирск, РФ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Аннотация

В данной статье были раскрыты понятие и сущность оплаты труда. Освещены особенности учета расчетов с персоналом по заработной плате в коммерческой организации, приведены примеры и проводки, связанные с формированием учетной информации о расчетах, возникающих между работниками предприятием.

Ключевые слова:

оплата труда, заработная плата, расчеты по оплате труда, фонд заработной платы, бухгалтерский учет

В Трудовом кодексе Российской Федерации приводятся различные определения терминов «оплата труда» и «заработная плата»:

Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера — статья 129 Трудового кодекса Российской Федерации.

И хотя в обыденной жизни эти термины часто упоминаются как синонимы, но понятие «оплата труда» имеет гораздо более широкое и объемное толкование в сравнении с термином «заработная плата». Оплата труда включает в себя не только саму систему расчета вознаграждения за труд, но и всю совокупность отношений, возникающих между работодателем и работником в процессе труда. Например, используемые режимы, системы и формы оплаты труда, правила документального оформления использования рабочего времени и трудозатрат, сроки выплаты заработной платы и многое другое.

Таким образом, «оплата труда» являет собой компенсацию, предоставленную работодателем работнику за затраченный им в процессе производства продукции труд.

Размер оплаты труда работников имеет большое значение и для работников, и для работодателя и должен соответствовать качеству и количеству выполненный работы. Для работника — это основной источник доходов, средство воспроизводства его рабочей силы и повышения уровня благосостояния, для работодателя — это затраченные им средства для привлечения рабочей силы. что составляет одну из основных статей издержек в себестоимости производимой продукции.

Сам процесс организации оплаты труда на предприятии определяется тарифной системой и формами оплаты труда.

Порядок начисления заработной платы на предприятии зависят от того, какая именно система оплаты выбрана. Двумя базовыми являются тарифная и бестарифная, схема представлена на рисунке 1.

Существует несколько форм оплаты труда, предприятие самостоятельно выбирает для своей деятельности удобную форму оплаты, причем в одной организации у разных работников может быть разная форма оплаты.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременной форме

оплата производится за фактически отработанное время.

При сдельной форме — оплата производится за количество произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Формы оплаты труда содержат свои системы, схема представлена на рисунке 2.

Различают два вида заработной платы — основную и дополнительную. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время:

оплата очередных, дополнительных и учебных отпусков;

— пособие по временной нетрудоспособности;

— выходного пособия при увольнении и др.

Каждый месяц бухгалтерия проводит расчет, начисление и выплату заработной платы работникам. Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, так же зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации.

Разряды, присвоенные рабочим, и должностные оклады указываются в контрактах, договорах или в приказах, объем выполненной работы — в нарядах, количество отработанного времени — в табеле учета использования рабочего времени. Эти документы служат основанием бухгалтеру для расчета оплаты труда.

Для правильного расчета оплаты труда в организации должны учитываться отклонения от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных временных и трудовых затрат и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам.

Трудовой кодекс закрепляет обязанность работодателя производить повышенную плату за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время, в праздничные дни и др.) — Ст. 149 Трудового кодекса российской Федерации.

В коммерческих организациях для обобщения информации о расчетах с персоналом по всем видам заработной платы, премиям и пособиям предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

— оплаты труда, причитающиеся работникам (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу));

— оплаты труда, начисленные за счет резерва на оплату отпусков или резерва вознаграждений (в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»);

— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий (в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

— выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;

— выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;

— суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

В таблицах 1 и 2 приведены основные корреспонденции по учету расчетов с персоналом по оплате

труда по кредиту и по дебету счета 70.

Таблица 1

Типовые проводки по дебету счета 70

Содержание операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

Выплачена из кассы (перечислена с расчетного счета) заработная плата (дивиденды) работникам 70 50 (51)

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников 70 68

Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника 70 73/2

Депонирована неполученная заработная плата 70 76/4

Удержаны из заработной платы алименты 70 76

Подотчетные суммы, не возвращенные в уставленный срок, удержаны из заработной платы работника 70 94

Таблица 2

Типовые проводки по кредиту счета 70

Содержание операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

Начислена заработная плата работникам, занятым в основном (вспомогательном) производстве 20, 23, 25 70

Начислена заработная плата управленческому персоналу 26 70

Содержание операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции) 44 70

Начислены работникам пособия за счет средств организации 20, 23, 25, 26 70

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования 69/1 70

Начислена зарплата работникам, занятым в процессе получения внереализованных или операционных доходов 91/2 70

Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков 96 70

Хотя стандартный план счетов и не предусматривает разбивку 70 счета на субсчета, но любая организация может сама утвердить необходимую аналитику с учетом требований приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г.

Например, для удобства учета и упрощения анализа к 70 счету могут быть открыты следующие субсчета:

— 70.01 — для отражения начислений по оплате труда работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат;

— 70.02 — для отражения начислений по основным и дополнительным отпускам;

— 70.03 — для отражения начислений различных пособий и компенсаций, в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат;

— 70.04 — для отражения различных выплат, не предусмотренных коллективным договором;

— 70.05 — для отражения сумм различных удержаний, например, удержания НДФЛ — в корреспонденции со счетом 68.01, удержания алиментов — со счетом 76, а суммы, удержанные в счет возмещения ущерба, причиненного работником — со счетом 73;

— 70.06 — отражаются суммы задолженности по заработной плате как перед работниками, так и долги работников перед организацией;

— 70.07 — для отражения сумм, предназначенных к выплате из кассы или перечислению на карту работникам;

— 70.08 — для отражения сумм округлений по начислениям.

Из сумма начисленной заработной платы производятся различные вычеты и удержания. Удержания делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя или по заявлению сотрудника.

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника — НДФЛ (налог на доход физических лиц), который работодатель, как налоговый агент обязан удержать в момент выплаты дохода. Также удержания по исполнительным листам (предписания судов, контролирующих органов и т.д.).

По инициативе работодателя могут производиться удержания для возмещения неотработанного аванса, для погашения задолженности по подотчетным суммам.

Работник может сам подать заявление о ежемесячном удержании определенной суммы из его заработной платы. Это может быть погашение займа от работодателя, взносы на благотворительность, страхование, членские взносы и т.п.

Аналитический учет оплаты труда в организациях ведется с использованием лицевых счетов. Лицевые счета открываются на каждого работника организации при приеме на работу. По окончании календарного года лицевой счет закрывается и открывается новый на следующий год. В лицевые счета ежемесячно бухгалтерией заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов, о суммах произведенных удержаний и вычетов, о суммах, причитающихся к выплате.

Итак, основными задачами учета труда и его оплаты являются:

— учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполненных работ;

— правильное исчисление сумм оплаты и удержаний из нее;

— учет расчетов с работниками организации, бюджетом и внебюджетными фондами;

— правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и на счета целевых источников.

Участок расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых важных и ответственных участков бухгалтерского учета на любом предприятии. Организации этого участка следует уделить особое внимание, поскольку он подразумевает ответственность перед государственными органами и сотрудниками.

Бухгалтер по расчету заработной платы должен быть квалифицированным специалистом, отлично владеющим теорией и практикой своего предмета. Он должен регулярно повышать свою квалификацию и отслеживать изменения в законодательстве, ведь Правительство принимает частые поправки к нормативным актам, меняя ставки отчислений в ПФР и ФСС, условия выплаты отпускных и больничных, пособия при увольнении. Одним словом, это должен быть настоящий профессионал своего дела.

Список использованной литературы:

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации // СПС «Консультант Плюс».

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации // СПС «Консультант Плюс».

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

6. Информационный журнал для бухгалтеров URL: http://www.buhonline.ru

7. КонсультантПлюс — справочно-правовая система URL: http://www.consultant.ru

8. Практический журнал для бухгалтеров URL: http://www.zarplata-online.ru

© Абалакова Е.Н., 2018

УДК 33

В. А. Андреева, А.И. Соколова

студентки УлГТУ, г. Ульяновск, РФ E — mail: sokolova-official@mail.ru

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ РИСКИ Аннотация

Инвестиционные риски — вопрос, которому нужно уделить, особое внимание, перед тем как начать инвестиционную деятельность. В статье рассматриваются виды рисков и оценка инвестиционных рисков.

Ключевые слова:

инвестиционные риски, риск, инвестиции, денежные средства, виды рисков. Пожалуй, нет ничего лучше, чем вложение свободных денежных средств, в виде инвестирования в

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Какие документы нужны для расчета и выплаты заработной платы

Для документального оформления расчетов по оплате труда используются:расчетные (Т-51), платежные (Т-53) и расчетно – платёжные ведомости (Т-49).
Существуют унифицированные формы этих документов. Однако ст. 9 закона 402 – ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете» разрешает предприятиям разработать их самостоятельно. Главное – утвердить все нововведения в приказе об учетной политике!

Документальное оформление начисления заработной платы

Заработная плата начисляется в бухгалтерии предприятия с использованием расчетных ведомостей Т-51.
В табличной части ведомости напротив фамилии, имени и отчества каждого сотрудника указываются: его табельный номер, профессия, специальность и тарифная ставка (заработная плата) согласно трудовому договору или приказу о приеме на работу, отработанное количество дней (часов) по табелю учета рабочего времени.
Здесь же указываются все начисления и удержания по каждому из оснований, а также сумма, причитающаяся к выплате.
Расчетная ведомость подписывается составившим её бухгалтером.
На малых предприятиях, где начислением и выдачей заработной платы занимается один человек, вместо расчетной и платежной ведомостей можно использовать единую.

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Как часто начисляются заработная плата и другие выплаты

Заработная плата начисляется ежемесячно за период с 01 по 30 (28 или 31) число, даже если сотрудник отработал всего 1 день (ст. 133 ТК РФ).
Премии рассчитываются по мере их выплаты либо в порядке, установленном внутренними документами организации.
Пособия – по мере возникновения у сотрудника права на их получение.

Трудовое законодательство.

1. С 08.12.2017 вступил в силу Федеральный закон № 359 ФЗ. Отметим, что до внесения изменений в Трудовой кодекс полную материальную ответственность несли:

  • работники младше 18 лет лишь за умышленное причинение ущерба, причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате совершения преступления и административного проступка (ч. 3 ст. 242 ТК РФ);

  • работники в случае, когда ущерб, в частности, был нанесен в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

С учетом внесенных в ст. 242 и 243 ТК РФ поправок работник несет материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба, только если ущерб причинен в результате совершения административного правонарушения. Данное новшество введено из за отсутствия в КоАП РФ понятия «административный проступок».

2. Приказом Роструда № 655 утверждены 107 проверочных листов для плановой проверки, которые включают перечни вопросов по самым важным требованиям трудового законодательства, а также нормативных актов, содержащих нормы трудового права. В частности, с помощью них оценивается правильность:

  • оформления приема на работу;

  • внесения изменений в трудовые договоры;

  • предоставления отпусков;

  • установления и выплаты заработной платы;

  • прекращения трудовых отношений.

Напомним, в п. 20 Положения № 875 указано, что плановые проверки в отношении деятельности юридических лиц в зависимости от присвоенной категории риска проводятся со следующей периодичностью:

  • для категории высокого риска – один раз в два года;

  • для категории значительного риска – один раз в три года;

  • для категории среднего риска – не чаще одного раза в пять лет;

  • для категории умеренного риска – не чаще одного раза в шесть лет.

В отношении юридических лиц, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.

Кроме того, организации могут проверить себя на официальном сайте Федеральной службы по труду и занятости в Интернете, так как согласно п. 21 Положения № 875 на нем до 1 июля года, предшествующего году проведения плановых проверок, размещается и поддерживается в актуальном состоянии информация о юридических лицах, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

3. С 12.06.2018 начнет действовать Приказ Минтруда РФ № 805н, которым установлено, что нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте работника, указываются в трудовом договоре или локальном нормативном акте работодателя, доводятся до сведения работника в письменной или электронной форме способом, позволяющим подтвердить ознакомление работника с указанными нормами. Таким образом, упростится процедура оформления выдачи работникам смывающих средств.

Изменения, касающиеся НДФЛ.

С 01.01.2018 действуют следующие изменения.

1. Федеральным законом № 335 ФЗ внесены поправки:

  • в статью 217 НК РФ, которой установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В нее введен новый пункт. Итак, согласно п. 37.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы уплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ;

К сведению

  • в статью 230 НК РФ. Она дополнена новым п. 5, в котором сказано, что в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, сведения, установленные п. 2 и 4 этой статьи, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них при исполнении обязанностей, установленных данной статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

К сведению

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации – налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

  • документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2 НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»;
  • расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6 НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

2. Федеральным законом № 333-ФЗ внесены изменения в ст. 212 НК РФ. Этим законом установлены условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ. Итак, согласно поправкам материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 2 – 4 пп. 1 п. 1 данной статьи), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

  • соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

3. Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов для заполнения справки по форме 2 НДФЛ:

– «2013» – компенсация за неиспользованный отпуск;

– «2014» – облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

– «2301» – штраф и неустойка согласно Закону РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

– «2611» – списанный с баланса безнадежный долг;

– «3021» – процент или купон по отдельным видам облигаций.

Обращаем ваше внимание, что сейчас все перечисленные доходы имеют код «4800».

От редакции:

На момент передачи журнала в печать данный приказ не был официально опубликован и, соответственно, не вступил в силу.

Проводки по заработной плате

Начислена заработная плата, проводка в таблице:

Дебит Кредит Обозначение операции
08 70 Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов
20 70 Начислен заработок основным работникам компании.
23 70 Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия.
25 70 Начислен заработок обще цеховым работникам организации.
26 70 Начислен заработок административно-управленческим работникам.
29 70 Начислен заработок обслуживающему персоналу.
44 70 Начислен заработок сотрудникам при реализации товара
91 70 Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов.
20, 96 70 Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей).
20 70 Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении
69 70 Начислено пособие по листку нетрудоспособности.
84 70 Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании
84 70 Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании
97 70 Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов.
99 70 Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий.

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 68 С заработка снят налог НДФЛ
73 68 Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
68 51 Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 26 69/ПФ Начислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 26 69/СОЦ Начислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 26 69/МЕД Начислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 26 69/ТРАВМ Начислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ 51 Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ 51 Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД 51 Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ 51 Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Социальное обеспечение.

Приказом ФСС РФ № 578 утверждены новые формы документов, которые необходимо применять для выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также для осуществления иных выплат и расходов, в частности, расходов страхователей на выплату социального пособия на погребение в регионах, участвующих в реализации пилотного проекта.

К сведению:

Приказ ФСС РФ от 17.09.2012 № 335 признан утратившим силу.

С 1 июля 2018 года к пилотному проекту ФСС присоединятся Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская и Тверская области (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Сколько лет хранить ведомости

Зарплатные ведомости Т-49, Т-51 и Т-53 должны храниться на предприятии 50 лет, если они были созданы после 2003 года, как и все остальные документы по работе с личным составом (ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ от 22.10.04 «Об архивном деле в России» (в ред. от 13.03.2016)).
Более старые дела должны по-прежнему храниться 75 лет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *