Дополнительный отпуск

Актуально на: 30 марта 2020 г.

Помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска, некоторым работникам положен еще и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 114, 116 ТК РФ). Но прежде чем подробно рассказать о дополнительных днях к отпуску, напомним правила об очередных и дополнительных отпусках.

Общие правила предоставления отпуска

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск имеет право любой работник, с которым заключен трудовой договор (ст. 21, 114 ТК РФ).

По общему правилу продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Правда, из этого правила есть исключения: определенным категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). К примеру, к такой категории относятся педагоги. Так, педагогам дополнительного образования, работающим с учениками с ограниченными возможностями здоровья, полагается 56 календарных дней основного отпуска (ст. 334 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 N 466).

Претендовать на ежегодный отпуск за первый год работы сотрудник может через полгода непрерывной работы у конкретного работодателя (ст. 122 ТК РФ). При этом с согласия работодателя работник может отправиться в ежегодный отпуск и раньше этого срока.

Отпуск за второй и последующие годы работы у конкретного работодателя предоставляется в любое время года в соответствии с графиком отпусков.

Дополнительные отпуска и порядок их предоставления

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются (ст. 116 ТК РФ):

  • работникам с ненормируемым рабочим днем;
  • работникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда;
  • работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях;
  • работникам, выполняющим работы особого характера;
  • иным работникам, если условие о предоставлении им ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска прописано в том или ином федеральном законе.

Кстати, дополнительный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работникам, не имеющим право на такой отпуск в соответствии с законодательством, по усмотрению работодателя. Порядок предоставления этих дополнительных отпусков должен быть прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ЛНА). Здесь стоит отметить, что при наличии профсоюза, работодатель должен учитывать его мнение при принятии порядка и условий предоставления дополнительных отпусков.

Праздничные дни во время дополнительного отпуска

Если на период ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска приходятся праздничные нерабочие дни, то эти праздники не включаются в число календарных дней отпуска (ст. 120 ТК РФ). А дата выхода работника из отпуска в подобной ситуации зависит от того, как сформулировано заявление на отпуск. Подробнее об этом вы можете прочитать в отдельном материале.

Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день

Продолжительность отпуска за ненормируемый рабочий день определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР). При этом минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, составляет 3 календарных дня (ст. 119 ТК РФ).

Важно знать, что если работнику установлен ненормируемый рабочий день, то дополнительный отпуск по этому основанию ему положен, даже если за год он ни разу не привлекался к труду за пределами рабочего дня.

Кто имеет право на дополнительные дни

Пока отсутствует единый акт, содержащий исчерпывающий перечень категорий работников, которым предоставляются оплачиваемые дни отдыха сверх общего. Но есть отраслевые и региональные акты, которыми установленный ТК РФ минимум отдыха увеличивается.

Так, увеличение отдыха на разное количество дней предоставляется:

  • педагогам
  • медработникам
  • полицейским
  • служащим муниципалитетов или государственным
  • прокурорам
  • судьям и т.д.

На отпуск сверх общей нормы могут претендовать и рядовые рабочие, если имеется выслуга, ненормированный день, особые условия и прочие особенности, которые прямо прописаны в ТК РФ.

Педагоги

Отпуска для педагогического состава предоставляются в особом порядке, а именно они имеют основной удлиненный отпуск от 42 до 56 дней. Точное количество дней устанавливается с учетом должности и категории учреждения образования.

Учителя также могут получить отпуск сверх основного продолжительностью до года, если непрерывный стаж педагогической деятельности 10 лет. При этом расчет необходимого стажа осуществляется с учетом приказа №644 Минобрнауки 2016 года. Он включает периоды:

  • фактически отработанного времени по трудовому договору в должности педработника
  • в течение которых работа приостанавливалась с сохранением места (незаконное увольнение, после которого лицо восстановилось на работе и прочее)
  • прохождение производственной практики, если только профильное учебное заведение окончено не ранее, чем за месяц до трудоустройства в учреждение образования

Медицинские работники

В постановлении Правительства РФ 1998 года № 1588 врачам общей практики, их медсестрам предоставлены дополнительные 3 дня. Условием предоставления льготы является непрерывное выполнение своих обязанностей трудовых в вышеназванных должностях хотя бы 3 года.

Врачам психиатрам, график работы которых не нормирован, дано право на дополнительные максимум 35 дней, что предусмотрено правительственным постановлением 2013 года № 482.

Этим же постановлением предоставлена льгота врачам фтизиатрам, диетологам и т.д. спецпсихучреждений, но продолжительность отдыха для всех специалистов разная.

Полицейские

Законом 2011 года № 342-ФЗ полицейским, имеющим выслугу продолжительную выслугу, ежегодно предоставляются дополнительные дни к отпуску. Ведомственным приказом 2007 года № 1236 сотрудникам с меньшим стажем, по сравнению с предусмотренным законом, предоставляется право на увеличение времени отдыха (см. таблицу 1).

Срок службы в годах

Количество дополнительных дней

Чем предусмотрено

от 5

Приказ № 1236

от 10

Закон № 342-ФЗ

от 15

Закон № 342-ФЗ

от 20

Закон № 342-ФЗ

В стаж включают:

  • время прохождения испытательного этапа при оформлении на службу
  • пребывания в аттестованной должности в ОВД, прокуратуре, следственном комитете, таможенной структуре и т.д.
  • работа судьей и т.д.
  • период, в течение которого лицо выводилось за штат по разным причинам при условии нахождения в распоряжении МВД
  • службу в ВС и т.д.

Видео о классификации отпусков:

Государственные и муниципальные служащие

Предоставление дополнительного времени отдыха сверх основного для служащих предусмотрены законом 2004 года № 79-ФЗ. Количество дней зависит от стажа чиновничьего (см. таблицу 2).

Срок службы в годах

Количество дней

от 1 до 5

от 5

от 10

от 15

На муниципальном уровне для сотрудников организаций также могут предоставляться дни к отдыху сверх общих за стаж. Конкретное количество определяется на местах с учетом того, что верхняя планка установлена в 15 дней.

За выслугу лет (стаж службы)

Понятие «выслуга» предполагает наличие непрерывного особенного стажа, продолжительность которого нормативно увязывается с возникновением права на получение льготы в виде увеличенного отпуска за счет предоставления дней сверху.

При исчислении причитающихся дней используется дифференцированный подход (см. таблицу 4).

Срок службы в годах

Количество дней

от 10

от 15

от 20

К числу работников относятся:

  • Служащие госорганов, муниципальных администраций
  • Правоохранители, сотрудники судебных инстанций, прокуратуры и таможенной службы
  • Служащие ВС РФ
  • Сотрудники, задействованные в легкой промышленности и лесхозах

За вредность

Данная льгота доступна работникам, задействованным на рабочих местах, которые по спецоценке признаны вредными или опасными 2-4 степеней. Продолжительность отдыха сверх основного составляет минимум 7 дней. Конкретное количество дней устанавливается персонально в договоре с нанимателем с учетом положений договора, а также соглашения по отрасли или нескольким смежным отраслям.

Как рассчитать стаж

Стаж измеряется полными отработанными годами. Исчисляться начинает с даты, указанной в трудовой. Стаж включает все годы занятости в экономике и выполнения значимых задач:

  • работа
  • декрет, служба в ВС и прочее

Наличие стажа дает право на пенсию, соц страховку.

Под понятие особый трудовой стаж-выслугу подпадают следующие категории:

  • инвалиды 1 или 2 групп, которые получили такой статус при выполнении своих прямых трудовых обязанностей
  • работники вредных производств
  • льготные категории (учителя, полицейские и прочие)

Выслуга предоставляет и ряд других социальных гарантий.

Расчет отпускных выплат

Выплаты за дополнительные дни к отпуску рассчитываются и производятся таким же образом, как и по основному. В оплату будут включены все дни отдыха за исключением праздничных дней. Отдых на количество последних за время отпуска будет продлен, но без оплаты.

Выходные же включаются в отпуск и подлежат оплате.

Расчет осуществляется бухгалтером в следующей последовательности:

  • определяется средняя ежедневная зарплата за последний год лица
  • получившееся значение умножается на количество дней, на которые лицо убывает на отдых

Особенности налогообложения

Все доходы подлежат обложению подоходным налогом. После расчета суммы причитающихся отпускных ответственное лицо бухгалтерии производит вычеты в пенсионный фонд, НДФЛ и прочие обязательные удержания.

Замена компенсацией

Если сотрудник не идет в отпуск, в том числе из-за собственного нежелания, он может получить, по общему правилу, денежную компенсацию. Дополнительный отпуск переносу не подлежит, за исключением случаев прямо прописанных в ТК РФ.

Отказать в предоставлении положенного отдыха лицам, которые имеют на него право, наниматель не уполномочен, как и в выплате компенсации в случае неиспользования дней. Для нанимателей, пренебрегающих данными правилами, предусмотрена административная ответственность.

Пример расчета

На 01.01.2018 выслуга госслужащего составила более 10 лет, что дает ему право на 7 дней к отпуску. Продолжительность всего отпуска составляет 37 дней. За 2018 госслужащий отгулял только 25 дней, а остаток в 12 дней был заменен компенсацией.

Среднедневная оплата труда госслужащего составила 1 320 рублей.

Размер выплаченной компенсации составил 1320 * 12 = 15840 рублей.

За чей счет производится выплата

Оплата дополнительных отпускных дней производится так же, как и основных, нанимателем.

Бухгалтерские проводки

В том месяце, когда начислялись отпускные, данная сумма входит в налоговую базу по НДФЛ. Бухгалтер будет использовать следующие проводки:

  1. Дт 44 Кт 70 начисленная сумма.
  2. Дт 44 Кт 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
  3. Дт 44 Кт 69 (68)– начислен ЕСН.
  4. Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ.
  5. Дт 70 Кт 50 перечисленная на руки сумма.

Составление заявления

Отпуск предоставляется по заявительному принципу. Для того требуется подать соответствующий документ. Составляется с учетом требований делопроизводства. В нем указываются:

  • во вводной части: должность руководителя (нанимателя) хоз субъекта, госоргана и т.д., а также сведения об обратившемся (должность и Ф.И.О.)
  • наименование документа посреди новой строки «Заявление»
  • формулировка просительной части с обоснованием законности обращения (ссылка на норму, которой предоставлены дни)
  • дата и подпись заявителя

Суть и цель дополнительных дней отдыха ничем не отличается от основного отпуска, но дополнительный отпуск – это, в первую очередь, право работника. Как распорядиться предоставляемыми днями, решать ему. Наниматель должен создавать условия для того, чтобы его сотрудники могли полностью восстановиться за отработанное время и набраться сил и здоровья для дальнейшего труда.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Дополнительный отпуск за вредные условия труда

Такой отпуск положен работникам, условия труда которых по результатам спецоценки рабочих мест признаны вредными (2, 3 или 4 степени) или опасными (ст. 117 ТК РФ).

Работникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда, полагается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, составляющий, как минимум, 7 календарных дней. Причем продолжительность дополнительного отпуска за вредные условия труда конкретного работника должна быть установлена трудовым договором на основании отраслевого/межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов проведенной спецоценки.

Дополнительный отпуск за вредные условия труда-2020 в соответствии с Трудовым кодексом предоставляется в том же порядке, что и в 2019 году.

Дополнительный отпуск работникам Крайнего Севера

Работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера, полагается дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого составляет 24 календарных дня (ст. 321 ТК РФ). А работникам, исполняющим свои трудовые обязанности в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью 16 календарных дней.

Работникам Крайнего Севера

Данная категория работников включает подкатегории, для каждой из которых установлен минимальная продолжительность допотпуска. Так, предоставляется постоянно трудящимся:

  • на Крайнем Севере от 24 дней
  • в местностях, которые приравниваются к Крайнему Северу, от 16 дней
  • в прочих районах Севера от 8 дней

Право на данную льготу в полном объеме имеют также работники, которые в этих местностях:

  • трудятся по совместительству
  • работают вахтами

Стаж работы, который требуется для получения дополнительных дней к основному отпуску, включает только дни работы в указанной местности.

Инвалидам

Основания, по которым лицо с официально установленной группой инвалидности имеет право на допотпуск, прописаны в ст. 116, 119 ТК РФ.

Работающим пенсионерам

Лица, которые продолжают трудиться после достижения пенсионного возраста, могут получить дни отдыха дополнительно с оплатой, только если это право им предоставлено на локальном уровне, чаще всего закреплено в договоре.

Ветеранам боевых действий

Под данную категорию подпадают лица, которые пребывают на воинской службе и им официально присвоен соответствующий статус ветерана. Продолжительность отдыха сверх установленной нормы предусмотрена в законе 1998 года №76-ФЗ и может достигать 15 дней.

За особый характер работы

Определяет, кому предоставлять дополнительные дни к основному отдыху и их минимальное количество, правительство РФ. Распространяется данное право чаще всего на служащих госорганов и муниципалитетов. При этом продолжительность определяется в индивидуальном порядке с учетом выслуги, занимаемой должности.

Предприятие может и самостоятельно разработать локальные правила, которые касаются предоставления дополнительных дней к отпуску с определением перечня специалистов и продолжительностью такого отдыха. При этом ограничить права тех работников, которым льгота предоставляется на основании правительственного постановления, администрация не может, а вот включить тех сотрудников, которым льгота не предусмотрена на федеральном (региональном) уровне, вполне. Оплата этих дней будет производиться после уплаты налога на прибыль из собственных средств хозяйствующего субъекта.

Дополнительный отпуск за выполнение работы особого характера

Категории работников, которым положен данный отпуск, а также его минимальная продолжительность и условия предоставления устанавливаются Правительством РФ (ст. 118 ТК РФ). Так, например, врачам общей практики полагается 3-дневный ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск при условии, что в данной должности работник непрерывно трудился свыше трех лет (Постановление Правительства РФ от 30.12.1998 N 1588).

Дополнительный отпуск инвалидам

Предоставление дополнительных оплачиваемых отпусков работникам, имеющим инвалидность, законодательством не предусмотрено. Однако данной категории работников полагается удлиненный ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ). Причем, отпуск такой продолжительности положен всем работникам-инвалидам, независимо от группы инвалидности.

Правда, работник-инвалид может претендовать на дополнительный отпуск по иным основаниям, не связанным с наличием у него инвалидности. Например, дополнительный отпуск инвалидам 3 группы минимальной продолжительностью 3 календарных дня положен, если таким работникам-инвалидам установлен ненормированный рабочий день (ст. 119 ТК РФ). Кроме того, право работников-инвалидов на дополнительный оплачиваемый отпуск может быть установлено самим работодателем (ст. 116 ТК РФ).

Стоит также отметить, что помимо права на удлиненный ежегодный основной отпуск, у работников-инвалидов есть еще одна отпускная привилегия: по письменному заявлению работодатель обязан предоставлять данной категории работников отпуск без сохранения зарплаты («за свой счет») продолжительностью до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).

Подтвердить свое право на удлиненный ежегодный основной оплачиваемый отпуск, а также на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы работник-инвалид должен справкой об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н).

Дополнительный отпуск работающим пенсионерам

Дополнительный отпуск пенсионеру, работающему у конкретного работодателя, предоставляется, только если право на дополнительный оплачиваемый отпуск работающим пенсионерам прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 116 ТК РФ).

Но кроме основного ежегодного оплачиваемого отпуска, работающий пенсионер по старости (т. е. достигший пенсионного возраста) имеет право на отпуск «за свой счет» продолжительностью до 14 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ). Чтобы работающему пенсионеру был предоставлен такой отпуск, он должен написать соответствующее заявление на имя работодателя. Документом, подтверждающим право на такой отпуск, является пенсионное удостоверение.

Дополнительный отпуск в связи с профзаболеванием

Если здоровью работника причинен вред вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, то работодатель обязан предоставить работнику, которому необходимо лечение по вышеуказанным причинам, дополнительный оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения.

Данный отпуск предоставляется на весь период лечения, а также на время проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Дополнительный отпуск медицинским работникам

Некоторым медицинским работникам положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работы особого характера (об этом мы рассказывали выше), а некоторым – за работу во вредных условиях труда. Так, например, младший медицинский персонал, ухаживающий за ВИЧ-инфицированными, имеет право на 14 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.2013 N 482).

Правила о дополнительных отпусках медицинским работникам в 2018 г. изменений не претерпели.

Дополнительный отпуск ветеранам боевых действий

Ветераны боевых действий вправе претендовать на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 35 календарных дней в году (пп. 11 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 16 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ). Правда, данное правило не распространяется, к примеру, на лиц, направлявшихся на работу в Афганистан в период с декабря 1979 г. по декабрь 1989 г., которые отработали установленный при направлении срок или были откомандированы досрочно по уважительным причинам. Документом, на основании которого предоставляется отпуск «за свой счет», служит удостоверение ветерана боевых действий.

Также всем действующим военнослужащим, являющимся ветеранами боевых действий, полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 15 суток (п. 5.1 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ).

Можно ли соединить основной и дополнительный отпуска

Трудовое законодательство не содержит запрета на объединение двух отпусков (основного и дополнительного) в один. Также ТК не запрещает разделить весь положенный работнику отпуск на части. Главное, чтобы соблюдались два условия (ст. 125 ТК РФ):

  • разделение отпуска на части производится по соглашению между работником и работодателем;
  • хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

К примеру, работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях 7 календарных дней. Так вот этот работник может, допустим, отгулять сразу 15 календарных дней, а оставшуюся часть – 20 календарных дней (28 дней – 15 дней + 7 дней) – разбить на 20 однодневных отпусков.

Предоставление дополнительного отпуска авансом

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по любому из оснований, кроме отпуска за работу во вредных/опасных условиях, может быть предоставлен работнику авансом.

А дополнительный отпуск «за вредность» предоставляется пропорционально времени, отработанному во вредных/опасных условиях (ст. 121 ТК РФ, Письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0). Т.е. сколько дней дополнительного отпуска «за вредность» работник успел «заработать» к моменту ухода в такой отпуск, трудясь во вредных/опасных условиях, ровно столько ему и положено.

Дополнительный отпуск и график отпусков

При составлении графика отпусков на следующий год укажите то количество дней отпуска, на которое вправе претендовать каждый конкретный работник. Правильнее будет отразить в графике абсолютно все дни отпуска, положенные работнику: нужно просуммировать дни основного отпуска (как за очередной год, так и неотгулянные остатки за предыдущие годы) и дни ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством и/или предусмотренного коллективным договором/ЛНА (ст. 120 ТК РФ).

Напомним, что график отпусков на будущий календарный год нужно составить не позднее чем за две недели до его наступления (ст. 123 ТК РФ), т. е. не позднее 17 декабря текущего года. Так, график отпусков на 2021 год должен быть утвержден не позднее 17 декабря 2020 года.

Заявление на дополнительный отпуск

В ежегодный основной оплачиваемый отпуск и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работники должны уходить по графику. В этом случае заявление на отпуск работник может не писать. Но если по какой-либо причине сотрудник с согласия работодателя отправляется в отпуск вне графика, то без соответствующего заявления не обойтись.

Заявление на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск может выглядеть следующим образом:

Генеральному директору

ООО «Каменный цветок»

Творогову А.А.

от наладчика систем

автоматического контроля 4-го разряда

Семенова К.Е.

Заявление

В соответствии со статьей 117 Трудового кодекса РФ прошу предоставить мне ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда с 11.05.2020 на 7 календарных дней.

06.05.2020 Семенов К.Е.

Отражение дополнительного отпуска в табеле учета рабочего времени

В табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или форма № Т-13, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 ) дни, приходящиеся на период ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, обозначаются буквенным кодом «ОД» или цифровым кодом «10».

Если на время дополнительного оплачиваемого отпуска выпадают нерабочие праздничные дни, то в табеле эти дни обозначаются буквенным кодом «В» или цифровым кодом «26».

Предоставление работнику дополнительного отпуска без сохранения зарплаты, на который он вправе претендовать в соответствии с законодательством (например, отпуск «за свой счет» работнику-инвалиду), обозначается в табеле учета рабочего времени кодом «ОЗ» или «17».

Отражение дополнительного отпуска в Личной карточке работника

Если работник имеет право не только на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, но и на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, то в разделе VIII «Отпуск» Личной карточки работника (форма Т-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) имеет смысл эти два вида отпусков отражать отдельно друг от друга. Иначе, может возникнуть путаница, например, с количеством отгулянных работником дней того или иного отпуска.

Порядок оформления оплачиваемого ДО

Рассмотрим все важные этапы оформления дополнительного отпуска:

  1. Издается приказ о ДО. Он должен соответствовать форме Т-6 или Т-6а. Правила оформления изложены в Постановлении Госкомстата № 1.
  2. Составление записки-расчета, на основании которой предоставляются отпускные. Напомним, что работник должен получить все нужные выплаты за три дня до начала отдыха (согласно 136 статье ТК). Соответственно, записку требуется оформить заранее. Составляется она на основании Постановления Госкомстата по форме Т-60.
  3. В 8 раздел личной карточки сотрудника нужно внести сведения о предоставленном дополнительном отпуске: отработанное время, продолжительность отпуска, дату начала и завершения. Понадобится также указать основание предоставления ДО. В личную карточку заносятся реквизиты приказа об отпуске.
  4. Ставятся все необходимые отметки в табеле учета рабочего время. Коды для дополнительного отпуска: «ОД» и «10».

Сотрудник должен своевременно получить все необходимые выплаты. В процессе оформления важно правильно рассчитать продолжительность ДО. Следует учитывать, что в современном законодательстве длительность отпуска указана в календарных днях. Однако иногда при проведении расчетов приходится упираться на законы старого образца, в которых указываются только рабочие дни без учета выходных.

ВНИМАНИЕ! Допотпуск предоставляется на основании письменного заявления работника. Если отпуск не оплачивается, работодатель не имеет права отправить в ДО сотрудника по своей инициативе. На все требуется письменная инициатива служащего.

Что делать, если сотрудник отказывается от допотпуска?

Работник имеет право отказаться от дополнительного отпуска и потребовать выплаты компенсации. Требование нужно оформить в виде письменного заявления. Работодатель может как выплатить компенсацию за неиспользованный ДО в полном объеме, так и отказать в просьбе сотрудника.

Как отразить отпускные в бухгалтерском учете?

Выплаты, произведенные в связи с ДО, относятся к расходам по обычным формам деятельности предприятия. Отражать их нужно по дебету учета расходов на производство. Корреспонденция – счет 70 «Расчеты с персоналом».

ВАЖНО! Если совокупная длительность ежегодного отдыха сотрудника (включая ДО) превышает 28 дней, выплаты за последующие дни будут включены в состав бухгалтерского убытка.

При выдаче отпускных образуется постоянное налоговое обязательство. Его нужно отразить по дебетовому счету 99 «Прибыль и траты». Корреспонденция – кредитовый счет 68 «Расчеты по налогам»

НДФЛ при выплатах в связи с ДО

НДФЛ удерживается в дату выплаты средств работнику. Данное правило изложено в пункте 4 статьи 226 НК. Согласно статьям 209 и 210 НК отпускные являются налогооблагаемым доходом сотрудника. НДФЛ будут удерживаться в любом случае, даже если ДО предоставляется работнику в связи со вредными условиями труда.

ВАЖНО! Дополнительный отпуск положен лицам, подвергнувшимся действию радиации во время катастрофы на Чернобыльской АЭС. Он, согласно положениям письма Минфина от 23 июля 2010 года, облагаться НДФЛ не будет.

Удержание страховых взносов

Согласно части 1 статьи 7 ФЗ №212 отпускные по дополнительному отдыху облагаются страховыми взносами. Существует только одно исключение – выплаты в связи с отпуском, предоставленным людям, подвергнутым радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Это особый случай, так как выплаты являются скорее не отпускными, а компенсацией за вред здоровью. Данная форма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Включение отпускных по ДО в состав расходов по налогу на прибыль

Траты налогоплательщика – это любые начисления сотрудникам: зарплата, компенсации, различные стимулирующие начисления, отпускные (согласно статье 255 НК РФ). Траты будут признаны расходами в целях оплаты налогов только в том случае, если они подтверждены первичной документацией. Налогооблагаемой базой являются только выплаты по ДО, продолжительность которого установлена законодательством.

Если длительность отпуска превышает установленные сроки, выплаты по оставшимся дням не относятся к налогооблагаемой базе.

Налогооблагаемой базой согласно пункту 24 статьи 270 НК РФ не будут считаться выплаты по ДО, который предоставлен на основании коллективных договоров и нормативных актов предприятия. К примеру, на предприятии работает сотрудник с инвалидностью. Данной категории служащих не предоставляется согласно закону дополнительный отпуск. Однако работодатель может самостоятельно установить ДО для сотрудника. Предоставляться отпуск будет на основании нормативных актов предприятия. Отпускные, выдаваемые на период отдыха, не будут считаться налогооблагаемой базой.

Помощник в расчете отпускных

Рассчитать сумму отпускных, причитающихся работнику, уходящему в ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, вам поможет наш Калькулятор отпускных.

Напомним, что отпускные вы должны выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При нарушении этого срока работодатель обязан выплатить работнику компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Ее размер вы можете определить, воспользовавшись Калькулятором компенсации за задержку зарплаты.

Кроме этого, работодателю, просрочившему выплату отпускных, грозит штраф (ч.6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Можно ли заменить дополнительный отпуск денежной компенсацией

По общему правилу часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, можно заменить денежной компенсацией на основании заявления работника. Но так можно делать не всегда. Запрещено заменять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск денежной компенсацией следующим категориям работников (ст. 126 ТК РФ):

  • беременным работницам;
  • несовершеннолетним сотрудникам;
  • работникам, трудящихся во вредных/опасных условиях труда. Правда, если продолжительность дополнительного отпуска за вредные условия труда конкретного работника превышает минимально установленную (7 календарных дней), то часть такого отпуска, превышающую эти 7 календарных дней, можно заменить специальной денежной компенсацией. Это можно сделать на основании отраслевого/межотраслевого соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника. Для получения согласия лучше заключить с работником соответствующее соглашение к трудовому договору.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *