Как учесть в расходах оплату отдыха работников

КАКИЕ УСЛОВИЯ ДОЛЖНА ВЫПОЛНИТЬ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЧТОБЫ ПУТЕВКУ МОЖНО БЫЛО ОТНЕСТИ НА ЗАТРАТЫ?

Работодатель для того, чтобы поощрить работников, может оплатить для них услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха.

Затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха организация учитывает в составе расходов на оплату труда, если соблюдены 5 условий:

1. Работник едет на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Российской Федерации, то есть за границу — в Турцию или Испанию — путевки приобретать нельзя.

2. Путевка на санаторно-курортное лечение и отдых приобретена через туроператора или турагенство, то есть работодатель не может купить путевки непосредственно у санатория или выдать работнику деньги, чтобы он самостоятельной купил себе путевку. Организация-работодатель обязана заключить договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.

3. Путевки через туроператора можно покупать:

  • для работника организации (отражен в штатном расписании, заключен трудовой договор);
  • мужа или жены работника;
  • матери или отца работника;
  • детей работника (в том числе усыновленных) до 18 лет, подопечным работника до 18 лет (должна быть оформлена опека);
  • детей работника (в том числе усыновленным) до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях; для бывших подопечных работника (после прекращения опеки или попечительства) до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

4. Стоимость путевки (размер фактически произведенных расходов) не превышает 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеназванных граждан.

5. У организации не заключены дорогостоящие договоры на добровольное медицинское страхование.

То есть взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, и расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, в совокупности не должны превышать 6 % от суммы расходов на оплату труда.

Шаг 1. Работник пишет заявление (пример 1).

К заявлению при необходимости нужно приложить справку из учебного заведения об обучении на очной форме обучения.

Шаг 2. Издается приказ о приобретении путевок на лечение и отдых. На основании заявления работодатель издает приказ.

Шаг 3. Заключаем договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.

Шаг 4. Перечисляем стоимость услуг по договору с туроператором с расчетного счета организации на расчетный счет туроператора или турагента.

Уплата НДФЛ и страховых взносов с расходов на отдых работников

Суммы оплаты организацией стоимости путевок, на основании которых работникам оказываются санаторно-курортные и оздоровительные услуги, освобождаются от НДФЛ. Это прямо установлено в пункте 9 статьи 217 НК РФ.

Между тем, данная льгота не касается стоимости путевок, признаваемых туристскими. Поэтому суммы оплаты таких путевок являются прямым доходом работников и подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Также стоимость туристических путевок, приобретаемых организацией для своих работников, облагается и страховыми взносами.

Дело в том, что перечень не облагаемых взносами выплат установлены в статье 422 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим. При этом оплата стоимости туристических путевок работников в данном перечне отсутствует. Следовательно, стоимость таких турпутевок подлежит обложению страховыми взносами. Данную точку зрения поддержал и Минфин в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.

Если же туристические путевки приобретаются для членов семьи сотрудника, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это объясняется тем, что в подобных случаях оплата услуг осуществляется за физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Стоимость каких услуг турфирм можно учесть в расходах

К расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, разрешается отнести стоимость следующих услуг туристической фирмы:

  • услуг по перевозке туристов воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно;
  • услуг проживания туристов в гостиницах и санаториях;
  • услуг питания туриста, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или другом объекте отдыха;
  • услуг по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионных услуг.

Все прочие услуги турфирм, не вошедшие в данный перечень, нельзя списать в расходы.

Более того, учесть стоимость всех вышеперечисленных услуг в расходах можно только в том случае, если они оказаны самой турфирмой, с которой работодатель заключил договор. Если же услуги оказываются на основании договоров с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и т. д.), они не могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

На данное обстоятельство обратил внимание Минфин в письме от 02.07.2018 № 03-03-20/45524. Поэтому стоимость всех указанных услуг должна быть включена в общую стоимость договора о реализации туристского продукта. Если в обоснование расходов будет представлен отдельный договор, например с гидом/экскурсоводом, налоговики снимут расходы по такому договору.

Кому положены бесплатные путевки

Многие ошибочно полагают, что бесплатное санаторно-курортное лечение по программе ОМС положено только тяжелобольным людям или тем, кто недавно перенес серьезные травмы, хирургические операции. Это не так — перечень заболеваний, с которыми можно стать отдыхающим в санатории гораздо шире. В список недугов входят не только тяжелые болезни и состояния сердечно-сосудистой системы, всех внутренних органов, органов кроветворения и дыхания, опорно-двигательного аппарата, эндокринной, нервной системы, психологические расстройства. В списке можно найти довольно распространенные и не сильно тяжелые заболевания, такие как расстройства сна, мигрени, неврозы, конъюнктивит, варикозное расширение вен, гастриты и даже запор. Уточнить весь список заболеваний, по которым положена реабилитация и санаторно курортное лечение по полису ОМС можно в Приказе Минздрава РФ от 05.05.2016 года №281Н «Об утверждении перечней медицинских показаний и противопоказаний для санаторно-курортного лечения». В этом документе отдельно указаны заболевания для взрослых и для детей. К слову, среди детских недугов тоже есть не очень тяжелые и довольно распространенные, поэтому родителям стоит внимательно прочесть список и понять, может ли их ребенок претендовать на санаторно-курортное лечение.

Бесплатные путевки в санаторий по полису ОМС положены большинству россиян.
Фото: globallookpress.com

Помимо показаний к санаторно-курортному лечению по полису ОМС, существуют и противопоказания. Проверить, имеются ли они у пациента, можно в том же приказе Минздрава. Вот список основных противопоказаний:

  • заболевания в острой и подострой стадии, а также инфекционные заболевания до окончания сроков изоляции. Бактерионосительство инфекционных заболеваний;
  • болезни, передающиеся половым путем;
  • стадия обострения хронических заболеваний;
  • заразные болезни кожи и глаз;
  • паразитарные заболевания;
  • болезни, которые сопровождаются стойким болевым синдромом и требуют приема наркотических средств и психотропных веществ, включенных в списки подлежащих контролю в РФ;
  • туберкулез — для санаториев нетуберкулезного профиля;
  • новообразования неуточненного характера. Лечение возможно только при письменном подтверждении, что пациент или его представитель предупреждены о возможных рисках;
  • злокачественные образования, если они требуют противоопухолевого лечения, в том числе химиотерапии;
  • эпилепсия с текущими приступами, эпилепсия с ремиссией менее 6 месяцев — для санаториев не психоневрологического профиля;
  • психические расстройства в состоянии обострения, а также психические расстройства, вызванные употреблением психоактивных веществ;
  • кахексия (крайняя степень истощения организма) любого происхождения;
  • неспособность пациента самостоятельно себя обслуживать.

Если у пациента есть на руках действующий полис ОМС, в его анамнез присутствуют показания для санаторно-курортного лечения или реабилитации и нет противопоказаний, а врачебная комиссия дала положительное заключение, тогда ему выдается направление по форме №057/у-04, по которому он может получит бесплатную путевку в санатории, в том числе Крыма, в 2020 году.В первую очередь бесплатные путевки положены льготной категории граждан: дети с инвалидностью, включая ДЦП, дети-сироты, ветераны ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы, чернобыльцы.

Система выдачи фондом путевок

Средства, выделяемые Фондом социального страхования на обеспечение работ по санаторному оздоровлению, перечисляют ему ежегодно в соответствии с утверждаемым бюджетом финансирования.

Величину общей суммы, которую можно будет освоить путем выдачи путевок, устанавливают в конце текущего года на следующий отчетный срок.
Выдача ФСС путевки в санаторий происходит с целью реализации мероприятий по медицинской реабилитации и лечению граждан, а также обеспечения обладателей такого направления соответствующим питанием в местах размещения. Данный принцип закреплен ч. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ <Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний˃.

Кто может претендовать на путёвку

Направление на посещение учреждения санаторного типа выписывают в соответствии с Порядком от 22.11.2004 № 256. Согласно ему, путевка через ФСС может быть оформлена:

  • для инвалидов войн и участников ВОВ (+ приравненные к последним, а также труженики тыла);
  • категории граждан из числа ветеранов боёв;
  • лиц с присвоенной инвалидностью, в т. ч. дети;
  • жителей Ленинграда, переживших его блокаду (есть соответствующий знак) (+ приравненные к ним);
  • лиц, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС, от испытаний в Семипалатинске (+ приравненные к ним).

Эти категории входят в так называемый Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение соцпомощи от государства, который ведёт Пенсионный фонд РФ.

В приказе Минздравсоцразвития от 05.05.2016 № 281н перечислены заболевания, при которых гражданам дано право на льготную путевку в санаторий. Например, в эту льготу включены лица с диагностированным сахарным диабетом, стенокардией, острой формой нарушения мозгового кровообращения. Данный перечень распространяется и на тех, кто нуждается в реабилитации после перенесенного инфаркта миокарда, операций на сердце, оперативных вмешательств, связанных с удалением желчного пузыря.

Отбор претендентов на места в оздоровительных организациях производит врач и врачебная комиссия при поликлинике по месту прикрепления (месту проживания) лица, нуждающегося в лечении или реабилитации.

Какие нужны документы

Чтобы получить путевку от ФСС, необходимо оформить в поликлинике справку по унифицированному шаблону № 070/у (Приложение № 12 к приказу Минздрава от 15.12.2014 № 834н):

Фонд соцстраха при выдаче путевок руководствуется Административным регламентом, положения которого утверждены приказом № 271н Минздравсоцразвития от 27 марта 2012 года.

ФСС рассматривает заявки о направлении в санаторные учреждения только при наличии полного комплекта документов:

  • заявление (за образец надо брать рекомендованный фондом бланк);
  • справку из поликлиники № 070/у, в которой есть указания врача на необходимость проведения специализированного лечения или курса реабилитации по соответствующему профилю санатория;
  • документ, подтверждающий личность заявителя.

Также см. «Заявление сотрудника на возмещение стоимости путёвки».

Проезд по путёвке

На бесплатный проезд к месту нахождения санаторного учреждения могут претендовать те, кто предъявил в ФСС талон № 2 или направление:

При положительном результате рассмотрения документов заявителям будут выданы бесплатные путевки ФСС и право льготного (бесплатного) проезда до места нахождения санатория и в обратную сторону.

Путевку вместе с талоном на дорожные расходы выдают с соблюдением таких сроков:

  • в стандартной ситуации – до даты заезда должно быть не менее 18 дней;
  • срок предварительного выделения мест в санаториях увеличен до 21 дня, если оформляются через ФСС путевки детям из числа инвалидов или лицам с инвалидностью, полученной в связи выявленными заболеваниями головного и/или спинного мозга.

Периодичность прохождения санаторного лечения урегулирована законодательно. Для оказания населению подобных социальных услуг утвержден годовой интервал. Это дает возможность получать направления на лечение или реабилитацию в санаторных условиях не чаще 1 раза в году.

Условия получения путёвки

При условии, что претендентом на путевку собраны и представлены все необходимые документы, Фонд соцстраха не может отказать в приеме заявления.

Отрицательное решение о выделении бесплатных путевок на санаторное лечение или реабилитационные мероприятия допустимо, если:

  • лицо, которое заявило о намерении посетить санаторное учреждение за счет средств ФСС, фактически не обладает правом получения такой услуги (нет соответствующих врачебных предписаний и т. п.);
  • поданный комплект документов был неполным;
  • заявительная документация неправильно оформлена;
  • гражданин добровольно отказался от путевки.

Законодатели не наделили Фонд соцстраха правом приостанавливать процедуру или менять сроки оказания услуг при выдаче путевок в санатории. Достаточным основанием для этого не может быть и необходимость подачи дополнительных документов. Санаторные учреждения, в которые оформляются бесплатные путевки, должны находиться на территории Российской Федерации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *