Нужно ли работодателю удерживать НДФЛ с полученных доходов работника при увольнении?

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

Расчет НДФЛ при увольнении

Порядок и срок уплаты НДФЛ при увольнении

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

В последний день работы сотрудника с ним по ст. 140 ТК производятся расчеты. С одной стороны, работник компенсирует причиненный им ущерб организации (если таковой будет установлен), а с другой — работодатель выплачивает свою задолженность: остаток зарплаты, компенсации за неиспользованные отпускные дни, больничный и т. д. Эти суммы подлежат налогообложению, в частности налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Скачать форму приказа

В ситуации увольнения работодатель для уплаты НДФЛ должен следовать алгоритму:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  1. Вычислить размер налога, подлежащего уплате.
  2. Удержать налог из дохода работника при его начислении.
  3. Перечислить налог в бюджет по месту нахождения организации-работодателя не позднее 1-го нерабочего дня уволенного сотрудника.
  4. После окончания календарного года, являющегося налоговым периодом для НДФЛ, оформить налоговую декларацию, где отражаются удержанные с уволенного сотрудника в счет НДФЛ денежные средства.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2020 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Также см. «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».

ПРАВИЛО

В 2020 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2020 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Нюансы заполнения

Чтобы ответить на вопрос, как заполнить платежку по НДФЛ, следует рассмотреть некоторые нюансы:

  1. В поле 101 заявитель должен прописать свой статус. Налоговые агенты, перечисляющие налог за работников, указывают код статуса 02, а предприниматели, уплачивающие налог за себя – 09.
  2. В поле 104 требуется прописать, кто уплачивает налог и каков его статус – налоговый агент, гражданин или частный бизнесмен за себя.
  3. Если фирма имеет филиалы и представительства, НДФЛ должен быть перечислен по месту расположения каждого из них.
  4. При указании очередности платежа, проставляется число 5, если платеж является текущим, если же уплата налога происходит по требованию налогового органа, проставляется число 3.
  5. При уплате текущих платежей заполнять строчку под номером 22 нет необходимости.
  6. В поле 107 прописывают месяц, за который осуществляется уплата.
  7. Строчку 108 нужно заполнять только в том случае, если осуществляется погашение долга по требованию налогового органа, в иных ситуациях в данном поле прописывается 0.

Образец платежного поручения НДФЛ в 2020 году приведен ниже.

НДФЛ с выходного пособия

Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.

Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения). Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.

Статья 217 Налогового кодекса и пояснения Минфина указывают на то, что выходное пособие платится, только если оно превышает 3 среднемесячных заработка или 6 заработков для работников Крайнего Севера. В пределах указанного лимита НДФЛ не начисляется.

Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие. Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р. (105000-3900).

Ело, добрый день!
При выплате при увольнении НДФЛ перечисляется на следующий день!
Цитата (главная книга 18.08.2016)
«Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
При уволь­не­нии ра­бот­ни­ку долж­на быть вы­пла­че­на де­неж­ная ком­пен­са­ция за все неис­поль­зо­ван­ные от­пус­ка (ст. 127 ТК РФ). Эта ком­пен­са­ция об­ла­га­ет­ся НДФЛ в общем по­ряд­ке (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Для за­пол­не­ния стро­ки 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» формы 6-НД­ФЛ необ­хо­ди­мо ис­поль­зо­вать дату вы­пла­ты ком­пен­са­ции за от­пуск (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Дата удер­жа­ния на­ло­га (по­ка­за­тель стро­ки 110 Рас­че­та) сов­па­да­ет с датой вы­пла­ты ком­пен­са­ции, ведь имен­но на дату фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да НДФЛ дол­жен быть удер­жан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок пе­ре­чис­ле­ния НДФЛ по ком­пен­са­ции при уволь­не­нии – ра­бо­чий день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенномуКроме ком­пен­са­ции за неис­поль­зо­ван­ный от­пуск ра­бот­ни­ку могут быть про­из­ве­де­ны и иные вы­пла­ты (ст.ст.178, 180 ТК РФ):
вы­ход­ное по­со­бие в раз­ме­ре сред­не­го ме­сяч­но­го за­ра­бот­ка;сред­ний ме­сяч­ный за­ра­бо­ток на пе­ри­од тру­до­устрой­ства;до­пол­ни­тель­ная ком­пен­са­ция в раз­ме­ре сред­не­го за­ра­бот­ка, ис­чис­лен­но­го про­пор­ци­о­наль­но вре­ме­ни, остав­ше­му­ся до ис­те­че­ния срока пре­ду­пре­жде­ния об уволь­не­нии. «
По зарплате за январь- Вы удержали НДФЛ при выплате в день увольнения, поэтому будьте любезны его оплатить в бюджет на следующий день-все то же самое.

Расчет НДФЛ при увольнении

В соответствии со ст. 225 НК РФ НДФЛ рассчитывается следующим образом: 13% налоговой базы + иной процент доходов.

13-процентная ставка, в силу ст. 224 НК РФ, является основной. Прочие ставки применяются к отдельным видам доходов.

Налоговая база (НБ) вычисляется по формуле:

НБ = денежное выражение доходов – налоговые вычеты.

В доход при увольнении сотрудника включаются следующие выплаты:

Подпишитесь на рассылку

  1. Зарплата.
  2. Компенсационные выплаты, а именно:
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху организации.

Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218–221 НК. Например, оно предоставлено:

  • инвалидам ВОВ — 3 000 руб. в месяц;
  • Героям РФ — 500 руб. в месяц;
  • родителям, обеспечивающим детей: 1-го и 2-го ребенка — 1 400 руб. в месяц на каждого, 3-го и последующих — 3 000 руб. на каждого и т. д.

Как разъяснил Минфин в письме «О выполнении организацией функции налогового агента по НДФЛ…» от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, работодатель учитывает доходы работника в течение месяца нарастающим итогом, после чего определяется итоговая налоговая база.

Срок уплаты НДФЛ при увольнении

Как определено в ст. 226 НК, налоговый агент — в данном случае работодатель — перечисляет удержанную из доходов трудящегося сумму налога до конца дня, следующего за получением дохода.

При этом день получения дохода, по п.2 ст. 223 НК, применительно к работнику — это последний рабочий день.

Отдельно в ст. 226 НК оговорен срок перечисления доходов, состоящих из сумм, выплаченных в счет оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности. Срок уплаты налога с них — последний день месяца, в котором выплаты были получены работником.

За несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет работодателя ждут санкции:

  • пени;
  • штраф 20% от суммы неуплаты.

***

Резюмируем. Работодатель — это налоговый агент, исчисляющий и удерживающий с работника НДФЛ, после чего перечисляющий налог в бюджет. При увольнении трудящегося НДФЛ рассчитывается за период с последнего дня, за который уже был уплачен налог, до последнего дня, за который работник получит оплату. Размер налога составляет 13% от дохода сотрудника. Работодатель перечисляет НДФЛ не позднее дня, идущего за днем получения увольняемым сотрудником окончательного расчета.

Сроки уплаты налога с трудовых доходов

НДФЛ должен уплачиваться строго в определенные сроки. Рассмотри их:

  1. З\п. Наниматели должны выплачивать своим служащим з\п два раза в месяц – в виде аванса, а также окончательного расчета. Налог необходимо уплачивать один раз в месяц – одновременно с осуществлением окончательного расчета.
  2. Пособия по больничным листкам и отпускные. Налог по ним должен быть уплачен не позднее последнего дня месяца их выплаты.
  3. Расчет при увольнении. Когда служащий увольняется, наниматель должен произвести полный расчет с ним в последний день его трудовой деятельности. В этот же день должен быть перечислен налог.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2020

Разрыв трудового соглашения между работающим лицом и руководством учреждения может быть осуществлен на основании ст. 77 ТК РФ. В предлагаемой статье будут рассмотрены вопросы взаиморасчетов между работодателем и отчисленным лицом, и особенности удержания НДФЛ (далее – налог).

Это важно знать: Коллективное заявление на увольнение

Количество формируемых платежек

Фирмы и бизнесмены имеют право объединять налог с различных доходов (з/п, премиальные выплаты, отпускные и прочее) в одной платежке, если все эти начисления были произведены в одном месяце.

Если доходы, с которых осуществляется уплата НДФЛ, принадлежат к разным месяцам, заполнение платежки по НДФЛ в 2020 году требуется на каждый период. Если не соблюсти данное правило, между фактическими отчислениями в госбюджет и расчетом по форме 6-НДФЛ возникнут расхождения. Налоговая служба может потребовать объяснения сложившейся ситуации в письменном виде.

Что такое платежное поручение?

Платежное поручение представляет собой распоряжение плательщика выбранному им банку, установленное расчетным документом, перевести финансы на расчетный счет получателя, который открыт в этом, или в другом банке.

Граждане, которые не имеют счета в этом банке, согласно п. 2 ст. 863 ГК РФ проводят описываемую операцию таким же образом.

Официально этот документ может быть оформлен как в письменном, так и в электронном варианте, но только в виде загруженного документа на официальные источники, к примеру, в системе клиент-банк.

Платежное поручение должно быть написано или загружено в 4 экземплярах:

  • 1 экземпляр необходим для осуществления банковской операции: списания средств со счета плательщика.
  • 2 экземпляр выступает в качестве подтверждения зачисления средств на указанный счет.
  • 3 экземпляр выступает в качестве подтверждения банковской проводки.
  • 4 экземпляр возвращается плательщику по окончании перевода в виде расписки о приеме операции и ее исполнении.

Платежное поручение исполняется строго в оговоренные сроки, может быть, даже раньше.

После составления документа, банковский работник должен проверить правильность заполнения всех полей, а также вписать дату, когда финансы поступят на указанный счет.

Описываемым документом может быть произведен перевод финансов:

  • для оплаты кредитов и начисленных процентов по ним;
  • в государственные бюджеты и фонды;
  • за полученные товары, расчет за выполненные работы, для предоплаты и пр.

Если это необходимо, банк имеет право привлекать другие банки для осуществления этого платежа, к примеру, если счет получателя зарегистрирован в другом банке.

Если же на счету у плательщика недостаточно финансов или предусмотрена частичная оплата, тогда платежное поручение переходит в категорию неоплаченных в срок.

Важно: банк обязан информировать плательщика обо всех операциях, производимых согласно договору.

back to menu

Платежное поручение УСН

Предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения должны уплачивать не только налог, но и авансовый платеж.

При этом следует знать, что авансовый платеж начисляется каждый квартал, а налог – ежегодно.

Два платежа уплачиваются только в целых рублях, если сумма получается с остатком, то она округляется в большую сторону.

Чтобы рассчитать авансовый платеж, вам необходимо:

  • знать доход за отчетный период;
  • знать сумму страховых взносов ИП.

После этого используем следующую формулу:

К примеру, предприниматель за период с 1 февраля по 30 апреля заработал 300 тыс. руб., тогда ему необходимо заплатить авансовый платеж в размере 18 000 руб., поскольку согласно формуле:

300 000 х 6% = 18 000 руб.

Однако, если до 31 июля он сможет заработать еще 300 000 руб. и заплатит все страховые взносы, которые составляют 20 тыс. руб., тогда авансовый платеж будет иметь следующее значение:

(300 000 + 300 000) х 6% — 20 000 – 18 000 = 8 000 руб.

Теперь перейдем к расчету налога по УСН, который рассчитывается по следующей формуле:

Если, к примеру, за 2020 год у определенного предпринимателя заработок составил 2 млн. руб., он же заплатил страховой взнос размером 30 тыс. руб. и авансовые платежи размером 35 тыс. руб., тогда можем рассчитать налог по вышеприведенной формуле:

2000 000 х 6% — 30 000 – 35 000 = 55 000 руб.

Все эти платежки уплачиваются в налоговой службе, однако можно сократить время и заранее сформировать квитанцию.

Для начала переходим на сайт налоговой службы:

Переходим в раздел «Все сервисы»:

Далее в списке ищем раздел «Заполнить платежное поручение» и переходим по нему:

Пропускаем первый шаг, где просят ввести код ИФНС и нажимаем кнопку «Далее»:

Теперь нужно указать ваш регион, а далее адрес регистрации:

В колонке «Вид расчетного документа» необходимо выбрать «Платежный документ»:

Далее в колонке «Тип платежа» нужно выбрать следующее:

КБК для всех одинаковое:

В колонке «Статус лица» необходимо выбрать ИП:

В основании платежа указываем платежи текущего года:

Налоговый период указывается в зависимости от вида платежа, так для авансового платежа указываем «КВ»:

Для уплаты налога указываем «ГД»:

Следующее поле для заполнения – ваша личная информация:

Теперь необходимо выбрать способ оплаты. Так, если вы выбираете оплату наличными, вам высветится окошко, чтобы скачать сформировавшуюся квитанцию:

Чтобы оплатить с помощью интернет-банкинга, выбираем «Безналичный расчет», а дальше вашу кредитную организацию:

Обратите внимание: совершать платеж необходимо только с вашей личной карты.

back to menu

Платежное поручение на уплату госпошлины

Госпошлина представляет собой обязательный платеж, который уплачивается, если вы обращаетесь в различные органы, чтобы совершить какие-то юридические операции.

Рассмотрим на наглядном примере заполнение платежного поручения на госпошлину.

Представим, что ООО «АБВ» подает в ИФНС заявление на выплату переплаты по налогу на имущество, которая составило 80 000 руб.

Но в указанный срок инспекция сумму не возвращает, тогда предприятие подает заявление в Арбитражный суд о том, что действия налоговой службы незаконны, а также выставляют свое требование на возврат переплаты с процентами в размере 1 000 руб.

В таком случае компания должна уплатить 2 госпошлины:

Таким образом, общая сумма за уплату госпошлины будет составлять 6 240 руб.

Когда ООО «АБВ» будет составлять платежное поручение, она укажет следующие данные:

  • Статус плательщика – «01»;
  • Получателя – ИФНС №26 (взято исключительно для примера);
  • КБК — 182 1 0800 110 (изменяется в зависимости от вида платежа, для вашей конкретной ситуации содержание этого поля может отличаться);
  • ОКТМО – указывается в зависимости от месторасположения суда;
  • Основание платежа – «ТП»;
  • В строках 107, 108, 109 – ставим «0».

Наглядный образец заполнения документа:

Если работодатель не перечислил НДФЛ

Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:

  • не переведены средства;
  • оплата сделана частично;
  • нарушены сроки выплаты.

В случае несвоевременной уплаты администрации придется заплатить штраф в размере 20 % величины просрочки и дополнительные пени.

При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается. Смягчающие обстоятельства отсутствуют. Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).

Пени устанавливаются, если налог был удержан, но не перечислен, за календарный день просрочки в размере доли ставки рефинансирования ЦБ:

  • 1/300 — при просрочке до 30 дней;
  • при просрочке более чем в 30 дней:

1/300 — на срок до 30 дней,

1/150 – начиная с 31 дня.

Взыскание штрафа может применяться в течение 3-х лет с момента нарушения, срока давности взыскания налога и пени по нему не установлено (ст. 75 НК).

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *