Отбыть в командировку и заболеть

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.Е.А. Рожкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Для выполнения служебного задания вне места постоянной работы работник направляется в командировкуст. 166 ТК РФ. И вот он уехал, но вместо того, чтобы трудиться, лежит в номере гостиницы с температурой и ждет врача. Теперь ему необходимы лечение, покой и, конечно же, больничный.

О болезни он поставил в известность работодателя. А что же делать работодателю? Давайте разберемся.

Продлеваем командировку

Возможно, из-за болезни работник не успел полностью выполнить задание или даже не приступил к его выполнению. В любом случае он не сможет вернуться, пока не почувствует себя лучше. Да и сколько продлится болезнь — неизвестно. Поэтому работодатель может при необходимости продлить командировку на любое количество дней по своему усмотрению.

Для продления командировки руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме, указав в нем причину ее продления и предполагаемую дату окончания. Его копию нужно направить работнику. Это можно сделать любым доступным способом, например по электронной почте, по факсу. Также можно направить работнику телеграмму с уведомлением о продлении командировки.

Но нужно помнить о том, что есть такие сотрудники, у которых необходимо запрашивать письменное согласие как на их направление в командировку, так и на ее продление. Эточ. 2, 3 ст. 259, ст. 264 ТК РФ; пп. 2, 14 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1:

  • женщины, имеющие детей до 3 лет;
  • родители и опекуны, воспитывающие без супруга (супруги) детей до 5 лет, и другие лица, воспитывающие детей до 5 лет без матери;
  • работники, имеющие детей-инвалидов;
  • работники, ухаживающие за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Свое согласие работник может направить в организацию письмом или телеграммой.

Возможно, что выданного перед командировкой аванса работнику не хватит, чтобы оплатить непредвиденные расходы (например, расходы на проживание, обмен или покупку нового билета на проезд из командировки).

Кроме того, за все дни, на которые продлена командировка, включая дни болезни, работнику надо выплатить суточныеп. 25 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749).

Поэтому в приказе о продлении командировки можно предусмотреть оплату дополнительных расходов и отправить работнику деньги почтовым или банковским переводом либо перечислить деньги на его карту.

Транспортные расходы

В расходы входит стоимость проезда, включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей. Если в связи с продлением командировки по причине заболевания командированному сотруднику пришлось сдать приобретенный ранее билет, то в расходах на проезд также учитываются стоимость сданного билета (за вычетом суммы, возвращенной транспортной компанией) и стоимость нового билета (письма Минфина от 2 мая 2007 г. № 03-03-06/1/252, 14 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/338).

Расходы по найму жилого помещения

Затраты на проживание командированного лица в период болезни также принимаются к учету. Исключением являются дни, проведенные в стационаре (п. 25 Положения № 749, п. 14 Порядка № 813). Период стационарного лечения указывается в листке нетрудоспособности в строке «Находился в стационаре с __ по __» (п. 58 Порядка № 624н).

Суточные

Суточные выплачиваются в течение всего времени, пока работник не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства2 (п. 25 Положения № 749, п. 14 Порядка № 813). То есть суточные начисляются и в период исполнения служебного задания в командировке, и во время временной нетрудоспособности.

Выплаты сотруднику

Сотруднику за время работы и период заболевания в командировке начисляются соответственно оплата в размере среднего заработка и пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по нетрудоспособности

За период заболевания командированному лицу средний заработок не выплачивается. Утраченный доход сотруднику компенсирует пособие по болезни, которое выплачивается на основании листка нетрудоспособности в соответствии с Законом от 29 декабря 2006 г. № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Одновременная выплата среднего заработка и пособия по нетрудоспособности законодательством не предусмотрена.

Пример

Сотрудник был направлен в командировку с 24 августа по 27 сентября 2015 года с выплатой суточных в размере 700 руб. Средний заработок командированного лица составил 2500 руб. в день. Он выехал из города 24 августа (стоимость билета — 3500 руб.), по прибытии 25 августа заселился в гостиницу (2000 руб. в сутки) и приступил к выполнению служебного задания. Работал в соответствии с графиком, установленным в учреждении, которое его командировало (пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями — суббота, воскресенье), до места работы добирался общественным городским транспортом (30 руб. одна поездка). 13 сентября почувствовал недомогание и после обращения в медицинское учреждение был госпитализирован. На стационарном лечении пробыл по 21 сентября. Покинув больницу, вновь заселился в гостиницу (2200 руб. в сутки) и с 22 сентября вновь приступил к работе. По решению руководства командировка была продлена до 2 октября, в связи с чем сотрудник сдал ранее приобретенный билет (3500 руб.), вернув сумму 3200 руб., и купил новый на соответствующую дату — 1 октября (3800 руб.). После прибытия из командировки работник в трехдневный срок представил в бухгалтерию авансовый отчет. Какие расходы должен принять работодатель как обоснованные и какие выплаты положены работнику?

Проезд

Билет «туда» — 3500 руб.

Билет «обратно» — 3800 руб.

Стоимость сданного билета (за вычетом суммы, возвращенной транспортной компании) — 300 руб. (3500 руб. — 3200 руб.)

Билеты на общественный городской транспорт — 1140 руб. (38 шт. × 30 руб.)

Итого: 8740 руб.

Наем жилого помещения

Проживание в гостинице:

с 25 августа по 12 сентября — 19 дней × 2000 руб. = 38 000 руб.;

с 22 сентября по 1 октября — 10 дней × 2200 руб. = 22 000 руб.

Итого: 60 000 руб.

Суточные

За период с 24 августа по 2 октября — 28 000 руб. (40 дней × 700 руб.).

В реальности, конечно, сотрудник в день госпитализации или повторного заселения в гостиницу может находиться одновременно в двух состояниях. Например, 13 сентября он с утра находился в гостинице, однако и в листке нетрудоспособности будет указано начало стационарного лечения именно с этой даты. Так же и при выписке — 21 сентября будет датой окончания стационарного лечения, но, покинув больницу, в этот же день сотрудник вынужден въехать в гостиницу.

Учитывая, что в листке нетрудоспособности будут указаны даты нахождения в стационаре с 13 по 21 сентября, их следует исключить из дней проживания в гостинице, так как каждой дате присваивается один статус нахождения командированного — или гостиница или стационар.

По результатам утвержденного авансового отчета учреждение примет в расходы 96 740 руб.

Средний заработок

Средний заработок выплачивается за фактически отработанное время, то есть за дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Поэтому оплачиваются 24 дня. Из общего числа дней, проведенных в командировке, исключаются все выходные (субботы и воскресенья) и период заболевания (с 13 по 21 сентября).

24 дня × 2500 руб. = 60 000 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности

Согласно представленному листку нетрудоспособности оплате подлежат 9 календарных дней. Допустим, что стоимость дня для оплаты больничного листа — 1750 руб. Следовательно, работнику начисляется пособие в размере 15 750 руб. (9 дней × 1750 руб.).

Таким образом, даже во время нахождения в командировке работники не теряют права на обязательное социальное обеспечение в случае болезни.

1 Апостиль (фр. apostille) — международная стандартизированная форма заполнения сведений о законности документа для предъявления на территории стран, признающих такую форму легализации. Штамп «Апостиль» ставится только на оригиналы документов государственного образца.

2 В настоящее время рассматривается проект о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Планируется абзац 1 пункта 25 изложить в следующей редакции: «Работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и при направлении работника в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства». То есть понятие «суточные» планируется применять только к выплатам при командировке за границу. Проект постановления размещен на сайте: http://regulation.gov.ru/projects#npa=39928

Законодательное обоснование

Сотрудник в процессе командировки продолжает свою трудовую деятельность. Его работа не приостанавливается. Следовательно, оформление больничного в процессе командировки – это вполне правомерное мероприятие. То есть правомерными являются и выплаты по листу нетрудоспособности.

Нормы, которые нужно учесть при организации командировок, содержатся в Постановлении Правительства №749 от 13 октября 2008 года. Пунктом 13 этого Постановления установлено, что суточные должны выплачиваться на протяжении всего срока командировки. Даже если человек ушел на больничный, он все равно будет получать суточные.

Поездка по поручению работодателя предполагает сохранение за сотрудником и его рабочего места, и его средней ЗП. Работодатель также должен возмещать траты сотрудника. Для этих целей выплачиваются суточные. Соответствующее положение содержится в статье 167 ТК РФ.

Особенности выдачи листа нетрудоспособности регламентируются Приказом Минздравсоцразвития №514. На этот нормативный акт нужно обратить внимание, если сотрудник отправлен в командировку в другую страну. Пунктом 8 Приказа установлено, что работник, находясь в зарубежной командировке, может получить больничный лист в иностранной клинике. Этот лист обменивается на документ образца РФ по приезде в страну.

Начисление НДФЛ на выплаты по листу нетрудоспособности, полученному в командировке, регламентируется пунктом 1 статьи 210 и статьей 217 НК РФ.

Заболел. Что делать?

Заболеть может каждый. То, что командированное лицо проживает в другом городе и, соответственно, прикреплено к лечебному учреждению, находящемуся в этом населенном пункте, не лишает его права на получение медицинской помощи. Помните, что вы имеете право на охрану здоровья и медицинскую помощь, которая в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений (ст. 41 Конституции РФ). Отказ в оказании медицинской помощи в соответствии с программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи и взимание платы за ее оказание медицинской организацией, участвующей в реализации этой программы, и медицинскими работниками такой медицинской организации не допускаются. Также лечебные учреждения обязаны оказать безотлагательно и бесплатно экстренную медицинскую помощь (ст. 11 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323‑ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»). То есть при заболевании в другом городе командированный сотрудник имеет право получить медицинскую помощь и, соответственно, листок временной нетрудоспособности.

Внимание!

Отправляясь в командировку, наряду с прочими документами, не забудьте взять с собой медицинский полис.

Лечение может проходить как амбулаторно, так и стационарно. Командированному лицу следует помнить, что в случае стационарного лечения расходы на проживание возмещению не подлежат, так как он будет круглосуточно находиться в лечебном учреждении (п. 25 Положения № 749, п. 14 Порядка № 813). Поэтому, чтобы избежать необоснованных расходов, работнику на период пребывания в стационаре (больнице) необходимо освободить помещение, оформленное в наем. Иначе за время пребывания в стационаре ему придется оплачивать снятое жилье (гостиницу) за свой счет.

Каждый сотрудник (и не только командированный) должен помнить, что он обязан сразу сообщить работодателю о заболевании и невозможности выполнять свои трудовые обязанности. Неисполнение требования может привести к увольнению. Подобный случай был рассмотрен в Санкт-Петербургском городском суде — работник не вылетел в командировку в связи с плохим самочувствием, о чем работодателя своевременно не уведомил, не пояснил также причин отказа вылетать в командировку, а листок нетрудоспособности получил лишь на следующий день, в связи с чем был уволен на основании подпункта «а» пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса, то есть за прогул. Суд подтвердил законность и обоснованность увольнения.

В апелляционной жалобе сотрудник, не соглашаясь с увольнением, указывал, что его состояние здоровья в указанный рабочий день препятствовало исполнению трудовых обязанностей, а именно вылету в командировку, однако бесспорных доказательств этому не представил. При таких обстоятельствах у суда не было оснований считать, что по состоянию здоровья работник был лишен возможности исполнять свои трудовые обязанности, равно как и был лишен возможности обратиться к врачу за медицинской помощью, а потому доказательств, что прогул имел место по уважительной причине, истцом не представлено. Санкт-Петербургский городской суд, изучив апелляционную жалобу на решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 7 сентября 2012 года, в своем определении от 21 ноября 2012 г. № 33-15901 поддержал вынесенный ранее вердикт и подтвердил законность увольнения.

Заболевший в командировке сотрудник имеет право временно не выполнять свои трудовые обязанности и получить медицинскую помощь. Исходя из сложившейся ситуации после выздоровления работник может выехать домой или продолжить пребывание в командировке. Если командировка достаточно длительная и сотрудник после выздоровления выполняет служебное задание, то он имеет право выслать закрытый листок нетрудоспособности работодателю, чтобы тот смог рассчитать и перечислить пособие.

Для лиц, находящихся в зарубежных командировках, такое действие недоступно. Полученные ими иностранные медицинские документы должны быть легализованы и обменены на листок нетрудоспособности российского образца. А это командированный сотрудник сможет сделать только по прибытии домой.

Легализация иностранных документов

Находясь в зарубежной командировке, работник, почувствовав недомогание, также имеет право получить лист временной нетрудоспособности. Однако такой документ не будет являться основанием для выплаты пособия по нетрудоспособности. Его можно назначить и выплатить только на основании листка нетрудоспособности, выданного и оформленного по российским правилам (ч. 5 ст. 13 Закона № 255‑ФЗ). Чтобы его получить, работник должен обратиться в российское лечебное учреждение (например, в поликлинику по месту жительства), предъявив иностранные медицинские документы о болезни или травме за рубежом, которые должны содержать личные данные работника, период болезни, название медицинской организации, скрепленные печатью медицинского учреждения (клиники). Решение о замене иностранного документа на листок нетрудоспособности российского образца принимает врачебная комиссия (п. 7 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (далее — Порядок № 624н)).

Прежде чем обратиться в медицинское учреждение с целью обмена иностранных медицинских документов, подтверждающих временную нетрудоспособность, на листок временной нетрудоспособности российского образца их требуется легализовать. ФСС РФ в письме от 6 июля 2005 г. № 02-18/06-6048 разъяснил вопрос о применении иностранных официальных документов на территории Российской Федерации, представляемых в целях обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Письмо № 02-18/06-6048).

Можно выделить три варианта действий, которые зависят от статуса страны, выдавшей документ (перечень государств, относящихся к той или иной категории, представлен на сайте http://www.kdmid.ru):

  • нотариально заверить перевод документов на русский язык;
  • проставить апостиль1 на иностранные документы;
  • провести консульскую легализацию документов.

Нотариально заверенный перевод

К первому варианту относятся документы, выданные в странах, заключивших двусторонние договоры об оказании правовой помощи, участницей которых является Российская Федерация. В частности это Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенная 22 января 1993 г. в Минске государствами — членами СНГ (далее — Конвенция). В статье 13 Конвенции указано, что документы, изготовленные или засвидетельствованные по установленной форме и скрепленные гербовой печатью на территории одной из стран, принимаются на территории других стран без какого-либо специального удостоверения. Документы, которые на территории одного из государств рассматриваются как официальные, пользуются на территории других государств, подписавших Конвенцию, доказательной силой официальных документов.

В странах СНГ также действует Соглашение правительств государств — участников стран СНГ от 27 марта 1997 г. «Об оказании медицинской помощи гражданам государств — участников Содружества Независимых Государств» (далее — Соглашение). В соответствии с пунктом 8 Соглашения лечебное учреждение государства — члена СНГ выдает документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность граждан при заболеваниях и травмах. Этот листок нетрудоспособности признается всеми государствами — участниками СНГ. В последующем он заменяется лечебным учреждением, к которому прикреплен командированный сотрудник, на листок временной нетрудоспособности образца, принятого в России.

Перед тем как обратиться в поликлинику для обмена иностранных документов на листок временной нетрудоспособности российского образца, работнику нужно только сделать их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Апостиль

Для государств, подписавших конвенцию, отменяющую требование легализации иностранных официальных документов, заключенную в Гааге 5 октября 1961 года (далее — Гаагская конвенция), доказательством подлинности послужит апостиль, проставленный на документе компетентным органом государства, в котором этот документ был выдан. Апостиль проставляется на самом документе или на отдельном листе, скрепляемом с документом. Он может быть составлен на официальном языке выдающего его органа. Имеющиеся в нем пункты могут быть также изложены на втором языке. Заголовок «Apostille (Convention de la Haye du 5 octobre 1961)» должен быть дан на французском языке (ст. 4 Гаагской конвенции).

Таким образом, если гражданин заболел, находясь на территории страны, подписавшей Гаагскую конвенцию, то ему должен быть выдан медицинский документ, принятый в этом государстве, удостоверенный штампом апостиля компетентным органом. После того как на иностранных медицинских документах проставлен апостиль, работнику нужно сделать нотариально заверенный перевод их на русский язык. Далее он сможет обменять их в медицинском учреждении на листок нетрудоспособности установленного в Российской Федерации образца.

Консульская легализация

Для стран, не подпадающих под действие двусторонних соглашений и не являющихся участниками Гаагской конвенции, узаконивание документов проводится путем консульской легализации. Ее порядок установлен:

Законом от 5 июля 2010 г. № 154‑ФЗ «Консульский устав Российской Федерации»;

Административным регламентом по предоставлению государственной услуги по консульской легализации документов, утвержденным приказом МИД России от 18 июня 2012 г. № 9470.

Документы могут быть легализованы на территории того государства, где они выданы. Для этого их надо заверить в Министерстве иностранных дел или ином уполномоченном органе государства, на территории которого выдан документ, а затем легализовать в консульской службе Российской Федерации, находящейся в данном государстве.

При легализации на территории России иностранный документ заверяется в дипломатическом представительстве или консульском учреждении государства, где он был выдан, а затем подтверждается в Департаменте консульской службы Министерства иностранных дел России.

Внимание!

Независимо от варианта легализации медицинского документа, выданного за рубежом, перед предъявлением его в лечебное учреждение России для замены на листок нетрудоспособности утвержденного образца необходимо сделать его нотариально заверенный перевод на русский язык. Расходы на оплату услуги несет заинтересованное лицо (работник). Компенсации и возмещению эти расходы не подлежат.

Какие выплаты полагаются работнику и как они учитываются

Тот факт, что работник заболел в командировке, а не дома, для оплаты больничного не имеет никакого значения — работнику также полагается пособие по временной нетрудоспособностист. 183 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 25 Положения № 749. Основанием для его выплаты является больничный листч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Поэтому первое, что должен сделать работник в случае болезни, — это обратиться к врачу, чтобы ему открыли больничныйпп. 1, 2, 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок № 624н). Пособие рассчитывается и выплачивается в общем порядке после предъявления работником больничного листкач. 1, 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Налоговый учет командировочных выплат

Работодатель имеет полное право выплачивать работнику пособие на время болезни. И это пособие может учитываться в целях обложения налогами. Кроме того, в целях налогообложения учитываются командировочные траты.

Рассмотрим все командировочные выплаты и особенности их налогообложения:

Выплата Налог на прибыль УСНО НДФЛ Страховые взносы
Больничное пособие В составе трат учитывается пособие за первые 3 дня В составе трат учитывается пособие за первые 3 дня, которое начисляет именно работодатель На пособия начисляется НДФЛ Не начисляются
Суточные Учитываются в составе трат Учитываются в составе трат Не облагается сумма суточных до 700 рублей (в сутки). Если сотрудник отправлен в зарубежную командировку, этот лимит увеличивается до 2500 рублей. Сумма сверх этого лимита облагается НДФЛ Не облагаются суммы в лимите, установленном внутренними нормативными актами
Средняя ЗП, выплачиваемая за исключением дней болезни Учитывается в составе трат Учитывается в составе трат Облагается Начисляются
Траты на проживание Учитываются Учитываются в составе трат Не облагаются Не начисляется
Траты на проезд Учитываются в составе трат Учитываются Не облагаются Не начисляется

ВАЖНО! Если сотрудник госпитализирован, на период госпитализации траты на аренду жилья не возмещаются.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *