Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Итоги

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.

Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. Но кардинально поменялись правила работы с журналом. Они следующие:

  • ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
  • оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
  • вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);

Как правильно вести журнал в элетронном виде, вы можете посмотреть в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ.

  • записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
  • заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
  • внимательно проверяйте коды операций (подробнее о них — в нашей статье);
  • после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
  • ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
  • храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.

Основные правила оформления журнала действуют с момента вступления в силу постановления № 1137 и с тех пор не изменились. Единственная поправка 2019 года была внесна в них в связи с заменой ставки НДС 18% на ставку 20%.

О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.

Реестр выданных счетов-фактур, или журнал учета — это документ, который обязаны вести все организации, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. В их число входят агенты, помогающие в приобретении и реализации товаров и услуг, застройщики, экспедиторы и комиссионеры. Такие посредники могут быть плательщиками НДС или просто налоговыми агентами, от этого их обязанность не зависит. По итогам каждого квартала документ должен быть сдан в ФНС. Как это сделать правильно — в статье.

Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета — базовая и наиболее часто используемая. Все особенности такой формы были отражены в далеком 1960 году — в Письме Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства». Письмо не отменено и является действующим и по сей день. В нем разъяснены способы ведения бухучета, указано, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, и перечислены основные документы: в том числе журнал учета счетов-фактур и журналы ордера бухгалтерского учета по счетам. Подробно об этом читайте в статье «Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета».

Кто обязан вести журнал учета

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы (Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, и застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ.

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2020 году

На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:

  • агентов и субагентов;
  • комиссионеров и субкомиссионеров;
  • экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
  • застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.

Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).

Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:

  • реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.

О новшествах и корректировках, которые нужно учитывать при заполнении журнала, узнавайте из материалов нашей рубрики.

Образец заполненного журнала вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец

А построчный алгоритм заполнения журнала вы можете найти в Готовом решении от К+. Доступ к системе можно получить бесплатно.

Зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2014 г. N 35210

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2014, N 40, ст. 5315) и на основании подпункта 3 пункта 11, подпункта 2 пункта 13 и подпункта 1 пункта 14 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2013, N 40, ст. 5039; 2014, N 40, ст. 5316) приказываю:

1. Утвердить:

форму реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (покупателю денатурированного этилового спирта), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

форму реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина), согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

форму реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

порядок заполнения реестров счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в целях применения налоговых вычетов по акцизам, согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

образец отметки налогового органа, проставляемой на указанных в абзацах 1 — 3 настоящего пункта реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган, согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
«__» ___________ 2014 г.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
«__» ___________ 2014 г.
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от _______ 2014 г. N ___
Форма по КНД N 1115010
Реестр счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство
на производство денатурированного этилового спирта,
налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции (покупателю
денатурированного этилового спирта)

< … >

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от _______ 2014 г. N ____
Форма по КНД N 1115011
Реестр счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, имеющими
свидетельство на производство прямогонного бензина,
налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина)

< … >

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от _______ 2014 г. N ____
Форма по КНД N 1115011
Реестр счетов-фактур,
выставленных лицом, имеющим свидетельство
на переработку прямогонного бензина

< … >

Приложение N 4
к приказу ФНС России
от «__» ________ 2014 г. N ____

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ

1. Общие положения

1.1. Реестры счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта (далее — продавцы денатурированного этилового спирта) налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (приложение N 1 к приказу), заполняются налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (далее — покупатели денатурированного этилового спирта), отдельно по каждому продавцу.

Реестры счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина (далее — продавцы прямогонного бензина) налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (приложение N 2 к приказу), заполняются налогоплательщиками, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина (далее — покупатели прямогонного бензина), отдельно по каждому продавцу.

Реестры счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, налогоплательщикам, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина (приложение N 3 к приказу), заполняются лицами, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, отдельно по каждому лицу, осуществляющему производство продукции нефтехимии из прямогонного бензина, переданного ему на основе договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

1.2. Реестры счетов-фактур заполняются отдельно по каждому поставщику на основании данных счетов-фактур с учетом внесенных в них исправлений и корректировочных счетов-фактур.

При заполнении реестров счетов-фактур:

объем денатурированного этилового спирта отражается в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

объем прямогонного бензина указывается в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой);

стоимость переработки отражается в тысячах рублей (с точностью до третьего знака после запятой).

1.3. При отсутствии корректировочного счета-фактуры (или исправлений в счете-фактуре), в соответствующих графах и строках реестра счета-фактуры, предусматривающих отражение данных по ним, ставятся прочерки.

1.4. Изменения в реестр счетов-фактур после его представления в налоговый орган вносятся путем заполнения и представления уточненного реестра счетов-фактур.

2. Порядок заполнения реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство
на производство денатурированного этилового спирта,
налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции (далее — реестр
счетов-фактур по этиловому спирту)

2.1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту в графе 1 таблицы N 1 «Номер уточнения» проставляется «0».

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по этиловому спирту в таблице N 1 указываются реквизиты первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, к которому представляется уточненный реестр счетов-фактур по этиловому спирту:

а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по этиловому спирту, исходя из общей хронологии номеров представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по этиловому спирту;

б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по этиловому спирту, в который вносятся исправления.

2.2. В реестре счетов-фактур по этиловому спирту в отношении организации — покупателя денатурированного этилового спирта в строках 1а — 1г отражается:

а) в строке 1а — полное наименование организации-покупателя, указанное в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г — номер свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции.

2.3. В отношении организации — продавца денатурированного этилового спирта в строках 2а — 2г реестра счетов-фактур по этиловому спирту указываются следующие сведения:

а) в строке 2а — полное наименование организации-продавца, отраженное в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

б) в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 2в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 2г — отражается номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта.

2.4. В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по этиловому спирту указывается общий объем денатурированного этилового спирта, поставленный организацией-продавцом, отраженный в строке 2а реестра счетов-фактур по этиловому спирту, за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по этиловому спирту, по видам подакцизных товаров:

а) спирт этиловый из пищевого сырья денатурированный;

б) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный.

2.5. В графах 3 — 17 таблицы N 3 отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по этиловому спирту организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по этиловому спирту.

Графы 3 — 5 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту заполняются в следующем порядке:

а) в графе 1 — код вида отгруженного подакцизного товара:

111 — спирт этиловый из пищевого сырья денатурированный;

121 — спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный;

б) в графах 3 и 4 — номер и дата составления счета-фактуры;

в) в графе 5 — объем этилового спирта, указанный в счете-фактуре по коду вида подакцизного товара, отраженному в графе 1 таблицы N 3.

2.6. В случае внесения исправления в выставленный счет-фактуру графы 6 — 8 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту заполняются в следующем порядке:

а) в графе 6 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 7 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;

в) в графе 8 — объем поставленного денатурированного этилового спирта после внесенного исправления.

При отсутствии необходимости отражения сведений о внесении исправлений в счет-фактуру в соответствующих графах и строках ставятся прочерки.

2.7. При представлении в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 10 — 12 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту отражаются:

а) в графе 10 — номер корректировочного счета-фактуры;

б) в графе 11 — дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;

в) в графе 12 — объем денатурированного этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре.

2.8. В целях отражения сведений о внесении исправления в корректировочный счет-фактуру в графах 14 — 17 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту указываются:

а) в графе 14 — порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

б) в графе 15 — номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;

в) в графе 16 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

г) в графе 17 — объем денатурированного этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления.

2.9. Каждая страница реестра счетов-фактур по этиловому спирту заверяется подписью руководителя организации — покупателя денатурированного этилового спирта, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, либо уполномоченным в установленном порядке лицом с указанием наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, и печатью.

3. Порядок заполнения реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство
на производство прямогонного бензина, налогоплательщику,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина
(далее — реестр счетов-фактур по прямогонному бензину)

3.1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по прямогонному бензину в графе 1 таблицы N 1 «Номер уточнения» проставляется «0».

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по прямогонному бензину в таблице N 1 указывается:

а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по прямогонному бензину, исходя из общей хронологии номеров представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по прямогонному бензину;

б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по прямогонному бензину, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по прямогонному бензину, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по прямогонному бензину, в который вносятся исправления.

3.2. В реестре счетов-фактур по прямогонному бензину в отношении покупателя прямогонного бензина в строках 1а — 1г реестра счетов-фактур отражается:

а) в строке 1а — полное наименование организации — покупателя прямогонного бензина либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — покупателя прямогонного бензина, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г — номер свидетельства на переработку прямогонного бензина.

3.3. В отношении продавца прямогонного бензина в строках 2а — 2г реестра счетов-фактур по прямогонному бензину указываются:

а) в строке 2а — полное наименование организации — продавца прямогонного бензина либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — продавца прямогонного бензина, указанные в счетах-фактурах.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 2в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 2г — номер свидетельства на производство прямогонного бензина.

3.4. В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину указывается общий объем прямогонного бензина, поставленного в налоговом периоде, на основании счетов-фактур (с учетом корректировочных счетов-фактур) продавцом, указанным в строке 2а реестра счетов-фактур по прямогонному бензину.

3.5. В графах 2 — 16 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по прямогонному бензину, продавцом, указанным в строке 2а реестра счетов-фактур по прямогонному бензину.

Графы 2 — 4 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину заполняются в следующем порядке:

а) в графе 2 — номер счета-фактуры;

б) в графе 3 — дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;

в) в графе 4 — объем прямогонного бензина, указанный в счете-фактуре.

3.6. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 5 — 7 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину заполняются в следующем порядке:

а) в графе 5 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 6 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;

в) в графе 7 — объем поставленного прямогонного бензина после внесенного исправления.

В случае отсутствия необходимости отражения информации о внесении исправлений в счет-фактуру в вышеуказанных строках и графах проставляются прочерки.

3.7. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 9 — 11 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину отражаются:

а) в графе 9 — номер корректировочного счета-фактуры;

б) в графе 10 — дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;

в) в графе 11 — объем поставленного прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре.

3.8. Для отражения сведений о внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру в графах 13 — 16 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по прямогонному бензину указываются:

а) в графе 13 — порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

б) в графе 14 — номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;

в) в графе 15 — дата внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

г) в графе 16 — объем прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления.

3.9. Каждая страница реестра счетов-фактур по прямогонному бензину заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя — покупателя прямогонного бензина, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, либо уполномоченным в установленном порядке лицом, с указанием наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).

4. Порядок заполнения реестра счетов-фактур,
выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку
прямогонного бензина (далее — реестр счетов-фактур
на переработку прямогонного бензина)

4.1. При представлении первичного реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина в графе 1 таблицы N 1 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина «Номер уточнения» проставляется «0».

При представлении уточненного реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина в таблице N 1 указывается:

а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, исходя из общей хронологии номеров представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур на переработку прямогонного бензина;

б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, в который вносятся исправления.

4.2. В реестре счетов — фактур на переработку прямогонного бензина в отношении лица, осуществляющего переработку прямогонного бензина, в строках 1а — 1г отражается:

а) в строке 1а — полное наименование организации — переработчика прямогонного бензина либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — переработчика прямогонного бензина, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 1г — номер свидетельства на переработку прямогонного бензина.

4.3. В отношении организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющего производство прямогонного бензина, переданного переработчику прямогонного бензина, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, на основе договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина в строках 2а — 2г реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина указываются следующие сведения:

а) в строке 2а — полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — производителя прямогонного бензина, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

в) в строке 2в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

г) в строке 2г — номер свидетельства на производство прямогонного бензина.

4.4. В графах 2 — 16 таблицы N 2 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному производителем прямогонного бензина, отраженного в строке 2а данного реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина, переработчику прямогонного бензина, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина.

Графы 2 — 4 таблицы N 2 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина заполняются в следующем порядке:

а) в графе 2 — номер счета-фактуры;

б) в графе 3 — дата (цифрами число, месяц и год) составления счета-фактуры;

в) в графе 4 — стоимость переработки прямогонного бензина.

4.5. В случае внесения исправлений в счет-фактуру графы 5 — 7 таблицы N 2 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина заполняются в следующем порядке:

а) в графе 5 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;

б) в графе 6 — дата (цифрами число, месяц, год) внесенного в счет-фактуру исправления;

в) в графе 7 — стоимость переработки, указанная после внесения исправления.

В случае отсутствия необходимости отражения информации о внесении исправлений в счет-фактуру в указанных сроках и графах проставляются прочерки.

4.6. При необходимости представления в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 9 — 11 таблицы N 2 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина отражаются:

а) в графе 9 — номер корректировочного счета-фактуры;

з) в графе 10 — дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;

и) в графе 11 — стоимость переработки прямогонного бензина, указанная в корректировочном счете-фактуре.

4.7. Для отражения сведений о внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру в графах 13 — 16 таблицы N 2 реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина указываются:

а) в графе 13 — порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

б) в графе 14 — номер корректировочного счета-фактуры, в который внесены исправления;

в) в графе 15 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;

г) в графе 16 — стоимость переработки прямогонного бензина, указанная в корректировочном счете-фактуре после внесенного в него исправления.

4.8. Каждая страница реестра счетов-фактур на переработку прямогонного бензина заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя — производителя прямогонного бензина, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина, либо уполномоченным в установленном порядке лицом с указанием наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).

Приложение N 5
к приказу ФНС России
от «__» _______ 2014 г. N ___

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ

1. Реестры счетов-фактур, указанные в подпункте 3 пункта 11 и подпункте 2 пункта 13 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), представляются в налоговый орган в двух экземплярах:

1) покупателями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

2) покупателями прямогонного бензина, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина.

2. Реестры счетов-фактур, указанные в подпункте 1 пункта 14 статьи 201 Налогового кодекса, представляются в налоговый орган в одном экземпляре лицами, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, осуществившими передачу произведенного ими прямогонного бензина на переработку на давальческой основе.

3. Реестры счетов-фактур, указанные в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, представляются в налоговый орган налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения.

4. Датой представления в налоговый орган реестров счетов-фактур, представляемых лицами, указанными в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, является дата регистрации сданных реестров счетов-фактур в налоговом органе.

5. Отметка налогового органа проставляется на каждой странице всех экземпляров представленных реестров счетов-фактур.

6. Изменения в реестр счетов-фактур после его представления в налоговый орган вносятся путем представления уточненного реестра счетов-фактур.

7. Датой представления в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур, представляемых лицами, указанными в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, является дата регистрации уточненных реестров счетов-фактур в налоговом органе.

8. При представлении уточненного реестра счетов-фактур указывается номер уточнения (например, «1», «2» и так далее), а также регистрационный номер и дата регистрации, проставленные налоговым органом в первично представленном реестре счетов-фактур.

9. Проставление отметки на уточненном реестре счетов-фактур осуществляется должностным лицом налогового органа посредством проставления штампа с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемой личной подписью должностного лица налогового органа.

Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур (уточненном реестре счетов-фактур) формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующих журналах регистрации реестров счетов-фактур за текущий календарный год. По окончании календарного года нумерация возобновляется.

Отметка о соответствии сведений проставляется на каждой странице всех экземпляров представленных уточненных реестров счетов-фактур.

10. Отметка налогового органа на представленном реестре счетов-фактур (уточненном реестре счетов-фактур) проставляется не позднее пяти дней с даты представления налогоплательщиком реестров счетов-фактур (уточненных реестров счетов-фактур).

11. Один экземпляр реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа возвращается лицам, указанным в пункте 1 настоящего порядка, либо их законным или уполномоченным представителям по истечении срока, установленного для проставления отметки налогового органа. Второй экземпляр реестров счетов-фактур хранится в налоговом органе.

12. Налоговые органы ведут журналы регистрации реестров счетов-фактур по установленным формам, приведенным в приложениях N 1, N 2 и N 3 к настоящему порядку.

Приложение N 1
к Порядку представления
налогоплательщиками в налоговые органы
реестров счетов-фактур в целях
применения налоговых вычетов
по акцизам, утвержденному
приказом ФНС России
от «__» ______ 2014 г. N ____
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур, выставленных
налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта

< … >

Приложение N 2
к Порядку представления
налогоплательщиками в налоговые органы
реестров счетов-фактур в целях
применения налоговых вычетов
по акцизам, утвержденному
приказом ФНС России
от «__» ______ 2014 г. N ____
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур, выставленных
налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство
прямогонного бензина

< … >

Приложение N 3
к Порядку представления
налогоплательщиками в налоговые органы
реестров счетов-фактур в целях
применения налоговых вычетов
по акцизам, утвержденному
приказом ФНС России
от «__» ______ 2014 г. N ____
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур, выставленных лицами,
имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина,
лицам, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, совершившим операции, предусмотренные
подпунктом 12 пункта 1 статьи 182 Налогового
кодекса Российской Федерации

< … >

Приложение N 6
к приказу ФНС России

Сроки сдачи и хранения журнала учета

Статьей 174 НК РФ предусмотрено, что все посреднические организации и физлица, освобожденные от уплаты НДС, которые не являются налоговыми агентами, обязаны сдавать реестр счетов-фактур в орган ФНС по месту осуществления деятельности не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Вот как выглядят эти сроки:

В отношении сроков сдачи реестра счетов-фактур действует общее правило, закрепленное в статье 6.1 НК РФ о переносе крайнего срока на первый рабочий день при его выпадении на выходной или нерабочий праздничный день.

Хранить заполненные учетные реестры счетов-фактур посредники обязаны 4 полных года с момента осуществления последней записи. Примечательно, что если в документ были внесены исправления, обязанность направить уточняющий документ в налоговую службу законодательно не закреплена. Однако лучше все же сделать это, чтобы избежать возможных вопросов при проверках.

Ответственность посредников

Несоблюдение срока сдачи журнала грозит посредникам штрафом в размере 10 тысяч рублей, поскольку специалисты ФНС обычно квалифицируют такое нарушение как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках. Ответственность за него установлена пунктом 2 статьи 126 НК РФ и является одинаковой для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Подождите: 19 сек

Имя файла документа: 32064

Доступные форматы скачивания: .doc, .pdf

Размер текстовой версии файла: 3,6 кб

Договор-образец.ру — это база из более чем 5 тысяч типовых образцов договоров и документов, ежедневное обновление и большое сообщество, объединяющее специалистов в юриспруденции. На сайте собраны самые различные договоры, контракты, соглашения, заявления, акты, бухгалтерские и финансовые документы, анкеты, доверенности и многие другие образцы, которые могут потребоваться в жизни каждого человека. Спасибо за ваше участие.
Пожалуйста, обратите внимение, что представленный образец документа является типовым, в нем отражены существенные условия, но без учета конкретной ситуации. Если вам нужен индивидуальный документ под вас, то лучше обратиться к квалифицированным специалистам.
Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Реестр счетов. Форма N 0401065
  • Реестр талонов родовых сертификатов
  • Реестр талонов N 1 родовых сертификатов, предназначенных для оплаты услуг по медицинской помощи учреждениям здравоохранения, оказывающим амбулаторно-поликлиническую помощь женщинам в период беременности
  • Реестр талонов N 2 родовых сертификатов, предназначенных для оплаты услуг по медицинской помощи учреждениям здравоохранения, оказывающим медицинскую помощь женщинам в период родов и в послеродовой период в родильных домах (отделениях), перинатальных центрах
  • Реестр талонов N 3-1 (N 3-2) родовых сертификатов, предназначенных для оплаты услуг по медицинской помощи учреждениям здравоохранения, осуществляющим диспансерное (профилактическое) наблюдение детей за первые шесть месяцев диспансерного (профилактического) наблюдения детей, поставленных в течение первого года жизни в возрасте до 3 месяцев на диспансерный учет (для оплаты услуг по медицинской помощи детским поликлиникам за вторые шесть месяцев диспансерного (профилактического) наблюдения детей)
  • Реестр таможенных деклараций, оформленных в соответствии с Приказом ГТК России от 26.03.2001 N 303
  • Реестр таможенных перевозчиков
  • Реестр территориальное общественное самоуправление городского округа Климовск Московской области
  • Реестр товарно-транспортных накладных на принятое зерно с определением качества каждой отдельной партии. Отраслевая форма N ЗПП-4
  • Реестр товарно-транспортных накладных на принятое зерно с определением качества по среднесуточной пробе. Отраслевая форма N ЗПП-3
  • Реестр транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции, и первичных учетных документов, подтверждающих фактическое использование транспортных средств
  • Реестр требований кредиторов первой очереди для целей осуществления предварительных выплат
  • Реестр требований кредиторов кредитной организации
  • Реестр уведомлений
  • Реестр удержаний из зарплаты сотрудников в погашение задолженности за проданные в кредит товары. Специализированная форма N 4-ТКр

Итоги

В 2020 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры. При оформлении журнала нужно руководствоваться действующей редакцией постановления Правительства № 1137 – последняя корректировка в правила его ведения имела место в 2019 году.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *